Декларація з ПДВ: як скласти та здати, зразок заповнення. Як заповнити декларацію з ПДВ Як заповнювати розділ 9 декларації ПДВ

Важливе у статті:

Порядок заповнення;
Приклад заповнення розділу 9 декларації з ПДВ.

Як заповнити розділ 9 декларації з ПДВ за 4 квартал 2015 року

В розділі 9 декларації з ПДВ за 4 квартал 2015 рокуроку слід зазначити ІПН та КПП платника податків, а також порядковий номер сторінки.

У графі 3 за рядком 001вказується ознака актуальності відомостей, відображених у розділі 9 декларації з ПДВ:

якщо до інспекції подається первинна декларація з ПДВ, У рядку 001 ставиться прочерк;
якщо до інспекції подається уточнена декларація, а в раніше поданій декларації відомості щодо розділу 9 декларації з ПДВне подавалися або у разі заміни відомостей, якщо виявлено помилки у раніше поданих відомостях або неповнота відображення відомостей, у рядку 001 ставиться цифра 0;
якщо до інспекції подається уточнена декларація, а відомості, подані платником податків раніше, є актуальними, достовірними, то у рядку 001 ставиться цифра 1. При цьому у рядках 005, 010-280 ставляться прочерки.

У графі 3 за рядком 005 декларації з ПДВвідображається порядковий номер запису з графи 1 форми книги продажу, що застосовується при розрахунках з податку на додану вартість, затвердженої постановою Уряду Російської Федерації від 26 грудня 2011 № 1137 (далі - книга продажів).

У графі 3 за рядками 010-220 розділу 9 декларації з ПДВ за 4 квартал 2015 рокувідображаються дані, зазначені, відповідно, у графах 2-8, 10-19 книги продажу. Показники за рядками 010-220 заповнюються у порядку, аналогічному порядку заповнення показників граф 2-8, 10-19 книги продажу, встановленому розділом II Правил ведення книги продажу, що застосовується при розрахунках з податку на додану вартість, затверджених постановою Уряду Російської Федерації від 26 грудня 2011 року №1137.

У графі 3 за рядками 230-280відображаються підсумкові дані по книзі продажів, що вказуються відповідно по рядку Усього книги продажів. Рядки 230-280 заповнюються на останній сторінці розділу 9 декларації.

Приклад заповнення розділу 9 декларації з ПДВ за 4 квартал 2015 року

Які розділи декларації з ПДВ необхідно заповнити після банкрутства компанії

Розглянемо ситуацію, з якою стикаються деякі компанії. В організації запроваджено конкурсне управління. Але вона продовжує продавати рештки продукції. При цьому керівник продає на торгах майно. Чи потрібно в цьому випадку сплачувати ПДВ під час продажу товарів та майна та здавати декларацію з ПДВ?

Розберемося докладніше. Реалізація товарів у ході конкурсного виробництва не визнається об'єктом оподаткування ПДВ (підп. 15 п. 2 ст. 146 ПК РФ). У підпункті 15 пункту 2 статті 146 НК РФ немає конкретного переліку майна, а отже будь-яка реалізація звільнена від ПДВ. Це підтверджують і фахівці Мінфіну Росії у листах від 19.03.15 № 03-07-11/14996, від 20.03.15 № 03-07-11/15436.

Реалізацію товарів, які не обкладаються ПДВ, слід показати у розділі 7 декларації. Код, який потрібно привласнити таким операціям, не затверджено. На думку податківців, можна використовувати код 1010800 Операції, які не визнані об'єктом оподаткування (лист ФНП Росії від 22.05.14 № ГД-4-3/). Крім того, компанія не має права заявити відрахування щодо товарів, які продала в період конкурсного виробництва. А якщо вона заявила вирахування раніше, то податок треба відновити та показати у розділ 9 декларації з ПДВіз кодом 21.

До речі, ПДВ не оподатковується лише продаж товарів чи майна банкрута. Якщо організація надає послуги чи виконує роботи, із цих операцій треба сплачувати ПДВ (лист Мінфіну Росії від 19.03.15 № 03-07-11/14996).

Є питання? Наші експерти допоможуть за 24 години! Отримати відповідь Нове

Подання звітності до фіскальних органів – не право, а обов'язок платника податків, недотримання якого може призвести до накладення штрафних санкцій, блокування розрахункових рахунків комерційної структури. Щоб готові форми не були повернені з помилками, податківці не вимагали виправлень та пояснень, необхідно знати, як обрати код операції у декларації з ПДВ, які розділи заповнювати, що прописувати на титульному аркуші та як перевірити документ на наявність помилок. Точне дотримання існуючих норм урятує від непотрібних проблем із контролюючими структурами.

Якщо потребуючі проживають у вашому будинку, жодних доказів вартості не потрібно. Тут ви можете встановити. Усі доходи тих, хто потребує першого платежу, не розглядаються. При проживанні утриманців там слід зазначити такі особливості.

Максимальний розмір змісту та допомоги на відрахування скорочується на один-три чверті відповідно до рівня життя у країні проживання відповідно до класифікації групи країн. Інтерв'ю об'єднує відповідні питання та направляє вас крок за кроком через відповідні сторінки вашої податкової декларації.

Відповідно до положень законодавства, звітність з ПДВ має подаватися щокварталу. Обов'язок щодо її підготовки лежить на фірмах та ІП, які:

є платниками податку;
у звітному кварталі виконували функції податкового агента з ПДВ;
перебувають на спецрежимах, але необґрунтовано виставили контрагентам рахунки-фактури із виділеною сумою податку.

Декларація з ПДВ, бланк якої можна знайти на сайтах інформаційно-правових систем та офіційному порталі ФНП, надається платниками податку (російськими фірмами та ІП на ОСНО) незалежно від того, чи велася діяльність у кварталі. Якщо обороти були відсутні, звітна форма складатиметься з двох аркушів: титульника та першого розділу.

Коли ви вибрали всі пункти, що стосуються вашої податкової справи, натисніть «Далі». Окремі області податкової декларації чітко структуровані в ієрархії і легко доступні через дерево навігації. Окремі сторінки інтерв'ю містять поля введення, які ви заповнюєте своїми даними. Деякі записи призводять до появи додаткових розділів. Вам не потрібно заповнювати всі поля введення одразу, ви можете заповнити свої записи пізніше, перш ніж надсилати податкову декларацію.

Після того, як ви завершили сторінку, ви можете перейти до наступного кроку, натиснувши кнопку «Далі» у нижньому правому кутку сторінки. Вам не потрібно зберігати свої записи самостійно: як тільки ви залишаєте поле введення, воно автоматично зберігається у фоновому режимі, не турбуючи вас.

Важливо! Бланк декларації з ПДВ у 2017 році трохи трансформувався порівняно з минулими періодами: додалися нові рядки, змінилися штрих-коди. Зміни незначні, але ІФНС не ухвалить звітність за старою формою.

Готовий документ подається до ІФНС за місцем постановки на облік організації або місцем прописки приватного підприємця. Робити окремі звіти щодо відокремлених підрозділів комерційної структури не потрібно.

Кнопка "Назад" виводить вас на попередню сторінку у структурі інтерв'ю; порядок, у якому викликали сторінки, ігнорується. Обліковий запис користувача працює аналогічно до інших інтернет-додатків. В рамках налаштування облікового запису ви вказуєте свою адресу електронної пошти та пароль як дані доступу - подальші особисті дані не запитуються. Це показує, наскільки безпечний вибраний пароль. Потім ви отримаєте електронного листа, в якому ви повинні підтвердити свою адресу, натиснувши.

З вашими реєстраційними даними ви можете опрацювати свою податкову декларацію незалежно від розташування та в будь-який час. Після виходу із системи ви можете просто увійти на будь-який комп'ютер із підключенням до Інтернету та продовжити з податковою декларацією, яку ви зупинили у той момент, коли ви зупинилися.

Порядок заповнення декларації з ПДВ говорить, що звітність подається не пізніше 25 числа місяця, що йде за закінченням кварталу. Форма надсилається електронно, через операторів інтернет-зв'язку. Вона візується електронним цифровим підписом, оформленням якого слід потурбуватися заздалегідь.

Заповнення декларації з ПДВ: обов'язкові розділи

Незалежно від того, чи велася діяльність у минулому кварталі, бухгалтер обов'язково має заповнити титульний лист та перший розділ, який містить підсумкову суму податку до перерахування до бюджету. Якщо документ обмежується двома зазначеними сторінками, має місце спрощене оформлення, допустиме лише для юридичних осіб та ІП без оборотів у звітному періоді.

Якщо ви втратите свої облікові дані, ви можете просто ввести новий пароль, надісланий на вашу адресу електронної пошти. Якщо ви втратите свій пароль, ви повинні запросити новий пароль, який можна змінити в області входу. Паролі компактно шифруються з податку на заробітну плату і ніколи не передаються у вигляді звичайного тексту, тому лише відповідні користувачі знають свій пароль. Крім того, всі дані, що зберігаються компактно на серверах податку на заробітну плату, також зашифровуються, що робить несанкціоноване дешифрування та використання неможливим.

Відповідно до зразка заповнення декларації ПДВ 2017, на титульному листі мають бути такі дані:

Найменування організації-платника податків або ПІБ ІП, ІПН та КПП, адреса місцезнаходження згідно з ЄДРЮЛ.
Контактні дані комерційної структури-упорядника документа.
Дані про податковий орган-одержувач.
Відомості про період, протягом якого подається інформація.
Код КВЕД організації.
Дані про номер коригування. «001» означає», що звіт подається вперше, «002» говорить про те, що податківцям подано «уточненя».
ПІБ уповноваженої особи суб'єкта бізнесу, дата заповнення звітної форми.

Порядок заповнення податкової декларації з ПДВ передбачає, що перший розділ є обов'язковим до підготовки для всіх платників податків. Це підбиття підсумків, де вказуються остаточні суми бюджетного зобов'язання, розраховані інших листах.

Завершення програми 347 може бути виконане за допомогою довідкової програми, яку Агентство з податків надає для завантаження зі своєї електронної штаб-квартири. По-перше, нам потрібно буде встановити платформу оголошень, а потім додати файл моделі.

Декларація містить, по-перше, ідентифікаційні дані декларанта, тобто платника податків, від імені якого подано заяву. Необхідно буде детально розрахувати обсяг операцій та ключ операції. Може статися так, що та сама компанія з'явиться двічі, але з іншим ключем, як це було б, якби у нас був клієнт, який є постачальником одночасно.

По рядках вказується таке:

у рядку 10 - ОКТМО;
20 - КБК;
30 – рядок, призначений для фірм та ІП на спецрежимах, які помилково виставили рахунок-фактуру з ПДФЗ;
40 - підсумкова сума податку, якщо значення більше 0;
50 – сума, якщо значення негативне (бюджет винен суб'єкту бізнесу).

Приклад заповнення нової декларації з ПДВ 2017 року можна знайти на сайтах інформаційно-правових систем. Важливо стежити, щоб відомості, зазначені у титульнику звіту, відповідали реєстраційним документам організації чи ІП.

Як оголошуються операції

Операції, які мають бути включені, належать до календарного року, до якого належить декларація. Це може призвести до тимчасових різниць між заявленими клієнтами та постачальниками, оскільки виставлені рахунки завжди враховуються в період, що відповідає їх даті нарахування, але отримані таким чином надходять у момент їх надходження до компанії, тому вони можуть змінювати квартал.

Він також включатиме квоти надбавки за еквівалентність, передані чи підтримувані, та компенсації у спеціальному режимі сільського господарства, тваринництва чи рибальства, отримані чи задоволені. Якщо після випуску рахунку-фактури відбулися зміни після повернення рахунку, такі як повернення, знижки, знижки або зміна бази оподаткування, вони повинні бути відображені в природному кварталі, в якому вони відбулися. Аванси від клієнтів та постачальників мають бути включені у суму. Суму буде дисконтовано під час оголошення транзакції.

Як заповнюються решта розділів декларації?

Розділи з другого до 12 заповнюються у разі, якщо відповідні операції проводилися протягом кварталу. Якщо відповідних рухів не було, друкувати сторінки не потрібно.

Форма декларації з ПДВ передбачає, що у другому розділі відображається інформація щодо операцій, де укладач звіту виконав роль податкового агента. Відомості надаються по кожному партнеру, який не сплачує ПДВ до бюджету: іноземному контрагенту, муніципальному чи державному орендодавцю чи продавцю нерухомості.

Щодо субсидій, вони мають бути оголошені в момент видачі або отримання платіжного доручення, якщо немає питань. Існує ряд операцій, які мають з'являтися окремо від решти. До них належать оренда приміщень для бізнесу. Орендодавець запровадить ім'я, прізвище чи фірмове найменування або повне ім'я та ідентифікаційний номер платника податків, а також кадастрові посилання та необхідні дані про місцезнаходження орендованих об'єктів. Суми страхових премій або компенсацій, що виплачуються страховиками під час здійснення їх діяльності, або суми, отримані до уваги при передачі об'єктів нерухомості, що оподатковуються на додану вартість, також будуть включені окремо.

Важливо! Для кожного контрагента потрібно заводити окрему сторінку, де вказується його найменування, ІПН та код господарської операції.

Розділ 3 декларації з ПДВ – це основний лист звіту, присвячений розрахунку суми податку на сплату. Його заповнюють всі компанії та ІП, у яких у кварталі були операції, оподатковувані за ставкою, відмінною від 0%. У рядках вказується виторг, відрахування та аванси. Значення, отримане під час обчислень, згодом переноситься у лист.

Іншим пунктом декларації є грошові виплати. Суми, що перевищують 000, одержані таким чином від кожної з осіб або організацій, перерахованих у декларації, реєструються. Якщо після оголошення декларації суми, що перевищують цю суму, будуть отримані відповідно до вже заявлених операцій, ці суми будуть відображені у моделі, що відповідає наступному році. Така сама процедура виконуватиметься, якщо послідовні платежі будуть отримані від однієї й тієї ж операції у різні роки. Ми можемо бачити це з прикладу.

Він отримує готівкою цього року, 000 євро. 347 року ви оголосите операцію, але не колекцію. При перевищенні ліміту він включатиме оплату 347. Модель 347 має життєво важливе значення для контролю податкової декларації. З цієї причини і до презентації зазвичай проводяться перехрестя інформації між клієнтами та постачальниками, що дозволяє виправити можливі відмінності у річних обсягах операцій.

Розділи 4-6 декларації з ПДВ адресовані платникам податків, які здійснювали у звітному періоді зовнішньоторговельні операції. Відмінність між ними полягає в наступному:

Четвертий – адресований юрособам, у яких готовий повний пакет документів на підтвердження ставки 0%.
П'ятий – тим, хто поки що не зібрав усі необхідні папери.
Шостий – тим, хто раніше подав документи, але право на застосування нульової ставки отримав лише у звітному періоді.

Як заповнити розділ 7 декларації з ПДВ? У ньому відображаються операції, які не оподатковуються на законних підставах. Їхнє угруповання проводиться за кодами, перелік яких подано в Додатку №1 до офіційної інструкції ФНП із заповнення звіту.

У вас є податки?

Поговоріть зі своїми податковими консультантами, якщо у вас виникнуть додаткові запитання. Майте на увазі, що ми не обробляємо всі рахунки-фактури. Однак може знадобитися відкласти до 30% доходу видавців, якщо. Якщо будь-який із ваших доходів від платежу був утриманий, це означає, що в наших записах зазначено, що ви були утримані на момент оплати. У цьому випадку ви побачите позицію для утримання податку на сторінці «Платежі» вашого облікового запису.

Якщо ви вважаєте, що не підлягають утриманню, оновіть податкову інформацію на своєму обліковому записі. Ми не повертаємо ваші попередні трюки. Неможливо вказати, яка форма стосується вас, оскільки ми не можемо надавати консультації з податків. Однак ми надаємо у вашому обліковому записі майстра податкової інформації, який допоможе вам дізнатися, яка форма призначена для вашої конкретної ситуації. Він доступний на сторінці податкової інформації. Якщо ваша країна має інші податкові вимоги, ви також повинні звернутися до місцевих податкових органів для отримання цієї інформації.

Розділ 8-9 декларації з ПДВ – це перенесення відомостей з Книг купівлі та продажу, де розкривається інформація про контрагенти, видані та прийняті рахунки-фактури. Ці листи з'явилися відносно недавно. Їхнє призначення – спростити для фіскальних органів проведення камеральних перевірок.

Важливо! Перед внесенням інформації рекомендується перевірити її правильність. Якщо під час перехресних перевірок із контрагентом податківці знайдуть різночитання, вони змусять фірму перерахувати ПДВ та доплатити до бюджету різницю.
Перевірте сторінку податкової інформації вашого облікового запису та перегляньте, які конкретні вимоги до вашої ситуації. Форми будуть представлені до кінця січня після закінчення фінансового року. Тому форми мають містити таку інформацію. Якщо ви бажаєте запросити копію, надішліть відгук або скасуйте цей документ, заповніть його.

Ви можете запросити зміни або копії форм на інші роки будь-коли. Для цього надішліть запит на податкову форму на кінець року. Крок 1 - Визначте основні наявні пристрої зворотного заряджання. Вона підписує частину своєї роботи італійської компанії.

Розділ 10 декларації з ПДВ та 11-й лист адресовані тільки компаніям, які працюють за агентськими договорами, що виконують функції експедиторів або забудовників. Дванадцятий лист заповнюють лише фірми та ІП на спецрежимах, які помилково виділили суму податку у виставлених рахунках-фактурах.

Якщо ви знайшли помилку, будь ласка, виділіть фрагмент тексту та натисніть Ctrl+Enter.

Продаж оподатковуваною особою держави-члена матеріального особистого майна, відправленого або перевезеного до Франції, є поставкою всередині Співтовариства. Конкретне надання певних послуг, які надаються відповідно до правил територіальної мережі «В-В». Якщо певні послуги надаються постачальником послуг, не встановленим у Франції, особа, що оподатковується, є орендарем, оподатковуваним податком, встановленим у Франції. Сюди входить, зокрема, перевезення товарів, експертиз чи робіт, пов'язаних із рухомим матеріальним майном, невловимими послугами та наданням послуг для культурної, мистецької, спортивної, наукової, освітньої, розважальної чи аналогічної діяльності. але які не перебувають у наданні доступу до таких демонстрацій.

Правильність її заповнення податківці перевірятимуть за допомогою контрольних співвідношень, встановлених листом ФНП Росії від 23.03.2015 № ГД-4-3/. Скористатися співвідношеннями корисно і бухгалтерам перед складанням декларації до податкової інспекції, щоб переконатися у відсутності помилок під час її заповнення.

Цей пристрій застосовується до субпідряду робіт, громадських чи приватних, незалежно від власника роботи. Це операції, пов'язані з використанням матеріалів або елементів, які є частиною проекту нерухомості або де об'єктом цих операцій є заміна використаних елементів встановлення нерухомості або додавання нових елементів, включених до цієї установки, або до будівлі, в якій знаходиться його будинок, громадські роботи та будівельні роботи. З іншого боку, виключаються із пристрою.

У разі відсутності офіційного контракту, замість нього будь-яка цитата, замовлення на поставку або інший підписаний документ, що встановлює угоду між основною компанією та субпідрядником для виконання робіт та ціни. Податкові органи оцінюють перші 6 місяців після набуття чинності цією системою зворотних платежів, опублікувавши на своєму веб-сайті документ «Часті питання», в якому містяться важливі деталі, зокрема, що стосуються будівельних робіт.

Усього податківці привели 44 співвідношення. У цій статті ми розглянемо лише ті, які стосуються більшості платників ПДВ, а також співвідношення, передбачені для нових розділів декларації.

Контрольні співвідношення для нових розділів

Правильність заповнення розділів 8, 9 та додатків до них податківці перевірять за допомогою контрольних співвідношень 1.22, 1.23, 1.32-1.43. Для розділів 10 та 11 контрольних співвідношень немає. Для розділу 12 передбачено одне співвідношення 1.44. Розглянемо їх докладніше.

У контексті договору субпідряду, який передбачає як послуги самодопомоги, так і послуги, не пов'язані із самодопомогою, весь сервіс підлягає зворотній оплаті, якщо ці послуги передбачені у тому самому субконтракті. Якщо, з іншого боку, існує окремий договір, кожен посібник дотримується його власної конкретної схеми.

Адміністрація також перераховує серію завдань, які надсилаються на пристрій. Згадаймо, що, зокрема, йдеться про зворотну систему зарядів. Мережеві та з'єднувальні роботи, монтажні роботи на обладнаній кухні, коли елементи обладнання включені в рамку, що вони адаптовані до конфігурації приміщень і що вони є частиною повної установки; регулювання, введення в експлуатацію, вони супроводжуються з'єднаннями або мережевими роботами, дорожніми та залізничними роботами, обрізанням до будівництва будівлі, коли компанія здійснює обрізування та будівництво; озеленення, фотогальванічні роботи. Загалом, слід зазначити, що адміністрація застосовує критерій реєстрації в будівлі, щоб визначити, чи має ця робота з нерухомості бути самоліквідованою.

Розділ 8

У цьому розділі показуються відомості з книги покупок про операції, що відображаються за минулий податковий період. Нагадаємо, що кожному запису в книзі покупок відповідає окрема сторінка розділу 8, рядком 180 якої показується сума ПДВ за відповідним рахунком-фактурою, яка приймається до відрахування. На останній сторінці розділу 8 заповнюється рядок 190 із зазначенням у ній підсумкової суми ПДВ за книгою покупок, що підлягає вирахуванню.

Під час перевірки декларації податківці зрівняють суму значень рядків 180 усіх сторінок розділу 8 декларації з показником рядка 190 на останній сторінці розділу 8 (співвідношення 1.32). Ці величини мають бути рівними. Перевищення показника рядка 190 над сумою значень рядків 180 оцінюється у контрольних співвідношеннях як можливе завищення суми ПДВ, що підлягає вирахуванню. Слово «можливо» використовується тут тому, що при перенесенні до розділу 8 даних книги покупок можуть бути, наприклад, пропущені якісь рахунки-фактури. У цьому випадку сума рядків 180 усіх сторінок розділу 8 декларації виявиться меншою за підсумкову суму ПДВ за книгою покупок, яка вказується в розділі 8 за рядком 190. Але це не призведе до завищення суми ПДВ, що підлягає відрахуванню. Адже сума, зазначена за рядком 190, буде правильною.

Додаток 1 до розділу 8

Воно служить відображення відомостей з додаткових аркушів книги покупок.

По рядку 005 програми показується підсумкова сума податку з рядка «Усього» книги покупок. Значення рядка 005 додатка 1 до розділу 8 має дорівнювати показнику, вказаному за рядком 190 розділу 8 (співвідношення 1.22). Пояснюється це тим, що за цими рядками відображається та сама величина - підсумкова сума ПДВ за книгою покупок. Оскільки вірність значення за рядком 190 розділу 8 вже перевірена податківцями (співвідношення 1.32), порушенням контрольного співвідношення 1.22 вважатиметься перевищення значення рядка 005 додатка 1 до розділу 8 над показником рядка 190 розділу 8. Воно свідчить про завищення суми ПДВ. Пояснимо чому.

Рядок 005 заповнюється лише на першій сторінці додатка 1 до розділу 8. Усього таких сторінок буде стільки, скільки є записів у додатковому аркуші книги покупок. На кожній із сторінок за рядком 180 показується сума ПДВ за відповідним рахунком-фактурою, яка приймається до відрахування. На останній сторінці додатка 1 до розділу 8 у рядку 190 наводиться сума ПДВ всього за додатком 1 до розділу 8. Вона повинна дорівнювати сумі значень рядка 005 і рядків 180 додатка 1 до розділу 8 (співвідношення 1.33). Отже, якщо значення рядка 005 буде завищеним, це призведе до спотворення показника рядка 190 додатка 1 до розділу 8, а отже, до завищення суми ПДВ, що підлягає відрахуванню.

Розділ 9

Цей розділ призначений для відомостей із книги продажів про операції за минулий податковий період. Кожна сторінка розділу відповідає одному запису книги продажів.

Вартість продажів за рахунком-фактурою відображається у рядках 170 (продажі, що оподатковуються за ставкою 18%), 180 (продажі, що оподатковуються за ставкою 10%) та 190 (продажі, що оподатковуються за ставкою 0%). Суми ПДВ за рахунком-фактурою записуються у рядках 200 (18%) та 210 (10%).

На останній сторінці розділу 9 показуються підсумкові значення продажів, що оподатковуються за різними ставками: у рядку 230 – за ставкою 18%, у рядку 240 – за ставкою 10%, у рядку 250 – за ставкою 0%. А підсумкові значення ПДВ зазначаються у рядках 260 (18%) та 270 (10%). Усі ці підсумкові значення беруться із книги продажів.

Про правильність заповнення розділу 9 свідчить виконання наступних контрольних співвідношень:

1) сума рядків 170 розділу 9 = рядок 230 розділу 9 (співвідношення 1.34);

2) сума рядків 180 розділу 9 = рядок 240 розділу 9 (співвідношення 1.35);

3) сума рядків 190 розділу 9 = рядок 250 розділу 9 (співвідношення 1.36);

4) сума рядків 200 розділу 9 = рядок 260 розділу 9 (співвідношення 1.37);

5) сума рядків 210 розділу 9 = рядок 270 розділу 9 (співвідношення 1.38).

Тобто суми продажів та суми ПДВ за всіма рахунками-фактурами, виставленими за операціями, що оподатковуються за однією ставкою, повинні співпадати з підсумковою величиною продажів, що оподатковуються за цією ставкою та обчисленого з неї ПДВ. Вірність цих співвідношень очевидна.

Невиконання співвідношень сигналізуватиме податківцям про можливе заниження суми ПДВ, обчисленої до сплати до бюджету.

Додаток 1 до розділу 9

У цю програму переносяться дані з додаткових аркушів книги продажів.

За рядками 020 (18%), 030 (10%), 040 (0%) у ньому показуються підсумкові суми продажів, що оподатковуються за різними ставками, з книги продажів, а за рядками 050 (18%) та 060 (10%) - підсумкові суми ПДВ із книги продажів. У рядку 070 відображається підсумкова вартість продажу, звільнених від податку.

Значення рядків 020, 030, 040, 050, 060, 070 повинні дорівнювати аналогічним даним, що вказуються в рядках 230, 240, 250, 260, 270, 280 розділу 9 (співвідношення 1.23).

Якщо значення рядків 020, 030, 040, 050, 060, 070 додатка 1 розділу 9 виявляться меншими, це свідчить про заниження суми ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету. Пояснимо докладніше.

Дані рядків 020, 030, 040, 050, 060, 070 заповнюються лише на першій сторінці додатка 1 до розділу 9. Усього таких сторінок буде стільки, скільки міститься записів у додаткових аркушах книги продажу. На кожній сторінці у рядках 250, 260, 270 записується вартість продажу за рахунком-фактурою, що оподатковується за ставками 18, 10 та 0% відповідно. А за рядками 280 (18%) та 290 (10%) - сума ПДВ за рахунком-фактурою. На останній сторінці додатка 1 до розділу 9 зазначаються підсумкові дані з додаткових аркушів продажу:

з продажу - у рядках 310 (18%), 320 (10%), 330 (0%);
з ПДВ – у рядках 340 (18%), 350 (10%).

Контрольні співвідношення для них виглядають так:

рядок 310 = рядок 020 + сума рядків 250 всіх сторінок додатка 1 до розділу 9 (співвідношення 1.39);
рядок 320 = рядок 030 + сума рядків 260 всіх сторінок додатка 1 до розділу 9 (співвідношення 1.40);
рядок 330 = рядок 040 + сума рядків 270 усіх сторінок додатка 1 до розділу 9 (співвідношення 1.41);
рядок 340 = рядок 050 + сума рядків 280 усіх сторінок додатка 1 до розділу 9 (співвідношення 1.42);
рядок 350 = рядок 060 + сума рядків 290 всіх сторінок додатка 1 до розділу 9 (співвідношення 1.43).

Як бачите, заниження значень рядків 020, 030, 040, 050, 060, 070 призведе до заниження підсумкових даних за додатком 1 до розділу 9, а отже, і до заниження ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету.

Розділ 12

У цьому розділі міститься інформація з рахунків-фактур, виставлених особами, зазначеними у п. 5 ст. 173 НК РФ, а саме:

звільненими від виконання обов'язків платника податку на додану вартість;
платниками податків, що не є ПДВ;
платниками податку на додану вартість при відвантаженні товарів (робіт, послуг), операції з реалізації яких не підлягають оподаткуванню ПДВ.

По рядку 060 у ньому показується вартість товарів (робіт, послуг) без податку, за рядком 070 – сума ПДВ, а за рядком 080 – вартість товарів (робіт, послуг) з податком.

Для розділу передбачено одне контрольне співвідношення 1.44:

Рядок 070 = Рядок 080 - Рядок 060.

Якщо ліва частина рівності виявиться меншою за праву, сума ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету, буде заниженою.

Відрахування ПДВ з отриманих авансів

Суми ПДВ, обчислені продавцем із сум оплати, часткової оплати, отриманих рахунок майбутніх поставок товарів (робіт, послуг), підлягають відрахуванню (п. 8 ст. 171 НК РФ). Таке відрахування провадиться при відвантаженні товарів (робіт, послуг), в оплату яких було отримано аванс, у розмірі податку, обчисленого з вартості відвантажених товарів (виконаних робіт, наданих послуг) (п. 6 ст. 172 НК РФ).

Сума ПДВ з отриманих авансів, що підлягає вирахуванню у продавця з дати відвантаження відповідних товарів (виконання робіт, надання послуг), показується за рядком 170 розділу 3 декларації.

Перевірятимуть її податківці в такий спосіб. Вони підсумовують значення графи 5 рядків 010, 020, 030 і 040 розділу 3, в яких показуються суми ПДВ, обчислені при реалізації товарів (робіт, послуг) за відповідними ставками, і зрівнять значення, що вийшло, з сумою ПДВ за рядком 170 розділу 3. бути меншою або дорівнює сумі значень графи 5 рядків 010, 020, 030 та 040 розділу 3 (співвідношення 1.11). Невиконання цього співвідношення сигналізуватиме податківцям про те, що або заявлене податкове відрахування не обґрунтоване, або податкову базу занижено.

Покажемо справедливість цього співвідношення на конкретному прикладі.

Приклад 1

Компанія в IV кварталі 2014 р. отримала аванси від покупців:

1) під постачання товарів, оподатковуваних ПДВ за ставкою 18%, у вигляді 118 000 крб. (У тому числі ПДВ - 18 000 руб.);

2) під постачання товарів, оподатковуваних ПДВ за ставкою 10%, у вигляді 110 000 крб. (У тому числі ПДВ - 10 000 руб.).

ПДВ із отриманих авансів було сплачено до бюджету.

У I кварталі 2015 р. компанія в рахунок отриманих авансів здійснила відвантаження:

1) товарів, оподатковуваних ПДВ за ставкою 18%, у сумі 82 600 крб. (У тому числі ПДВ - 12 600 руб.);

2) товарів, оподатковуваних ПДВ за ставкою 10%, у сумі 110 000 крб. (У тому числі ПДВ - 10 000 руб.).

Інших відвантажень у І кварталі 2015 р. не було.

Під частину авансу, отриманого під постачання товарів, оподатковуваних за ставкою 18%, сумі 35 400 крб. (118 000 руб. - - 82 600 руб.) Товари відвантажені не були. Отже, відповідно до положень п. 6 ст. 172 НК РФ, ПДВ з цієї частини невідпрацьованого авансу, що становить 5400 руб. (18 000 крб. – – 12 600 крб.), фірма немає права прийняти до відрахування.

У розділі 3 декларації за I квартал 2015 р. компанія за рядком 010 у графі 5 покаже суму ПДВ, обчислену під час реалізації товарів за ставкою 18%, у розмірі 12 600 руб. А за рядком 020 у графі 5 вона запише суму ПДВ, обчислену при реалізації товарів за ставкою 10%, у розмірі 10 000 руб.

Сума значень цих рядків становитиме 22 600 руб. (12600 руб. + 10 000 руб.).

Виходячи із положень п. 6 ст. 172 НК РФ, компанія може прийняти до відрахування ПДВ з отриманих авансів:

1) по відвантажених товарів, оподатковуваних ПДВ за ставкою 18%, у сумі 12600 руб.;

2) по відвантажених товарів, оподатковуваних ПДВ за ставкою 10%, у сумі 10 000 руб.

Отже, за рядком 170 розділу 3 вона заявить до відрахування ПДВ з отриманих авансів на суму 22 600 крб. (12600 руб. + 10 000 руб.).

У цьому випадку значення рядка 170 розділу 3 дорівнює сумі значень графи 5 рядків 010 і 020. Тобто контрольне співвідношення 1.11 виконується.

Сума ПДВ, заявлена до відшкодування

Якщо сума податкових вирахувань у звітному періоді перевищує загальну суму обчисленого ПДВ, отримана різниця підлягає відшкодуванню (п. 2 ст. 173 НК РФ). Вона відображається за рядком 050 розділу 1 декларації.

Перевірятимуть правильність заповнення цього рядка податківці за допомогою контрольного співвідношення 1.25. Виглядає воно так:

якщо ст. 050 грн. 1 > 0, то:

рядок 190 розділу 8 + (рядок 190 додатка 1 до розділу 8 – рядок 005 додатка 1 до розділу 8) – (рядок 260 розділу 9 + рядок 270 розділу 9) – (сума рядків 200 та 210 сторінок розділу 9, у яких рядок 010 = 06) + (рядок 340 додатка 1 до розділу 9 + рядок 350 додатка 1 до розділу 9 – рядок 050 додатка 1 до розділу 9 – рядок 060 додатка 1 до розділу 9) – (сума рядків 280 та 290 сторінок додатка 1 до розділу 9, у яких рядок 090 = 06) > 0.

Тобто податківці спочатку визначать загальну величину ПДВ, яка підлягає вирахуванню. Для цього вони візьмуть підсумкову суму ПДВ до відрахування за книгою покупок (рядок 190 розділу 8) і додадуть до неї суму ПДВ до відрахування за додатковими листами книги покупок (рядок 190 додатка 1 до розділу 8 – рядок 005 додатка 1 до розділу 8).

Загальну суму ПДВ, що підлягає вирахуванню, податківці:

зменшать на підсумкову суму нарахованого ПДВ за книгою продажів (рядок 260 розділу 9 + рядок 270 розділу 9);
зменшать на суму ПДВ за рахунками-фактурами, виставленими як податковий агент (сума рядків 200 та 210 сторінок розділу 9, у яких рядок 010 = 06);
збільшать на суму ПДВ, нарахованого за додатковими листами книги продажів (рядок 340 додатка 1 до розділу 9 + рядок 350 додатка 1 до розділу 9 – рядок 050 додатка 1 до розділу 9 – рядок 060 додатка 1 до розділу 9);
зменшать на суму ПДВ за виставленими як податковий агент рахунками-фактурами, відображеними у додаткових аркушах книги продажів (сума рядків 280 та 290 сторінок додатка 1 до розділу 9, у яких рядок 090 = 06).

Значення, що вийшло, повинно бути більше нуля.

На наш погляд, у формулі контрольного співвідношення 1.25 міститься одна помилка, а саме: суму ПДВ нарахованого за додатковими листами книги продажів (рядок 340 додатка 1 до розділу 9 + рядок 350 додатка 1 до розділу 9 – рядок 050 додатка 1 до розділу 9 – рядок 060 додатка 1 до розділу 9) потрібно не додавати до загальної величини ПДВ, що підлягає відрахуванню, а віднімати. Адже сума ПДВ до відшкодування є позитивною різницею між сумою податкових відрахувань і сумою податку, обчисленої за операціями, визнаним об'єктом оподаткування (п. 2 ст. 173 НК РФ).

З урахуванням нашої зміни коротко контрольне співвідношення 1.25 можна описати так:

сума ПДВ, що підлягає відрахуванню за всіма рахунками-фактурами, повинна бути більшою за суму нарахованого ПДВ за всіма рахунками-фактурами.

Пояснимо справедливість наших міркувань про помилку у контрольному співвідношенні 1.25 на числовому прикладі.

Приклад 2

У I кварталі 2015 р. компанія за даними книги продажу здійснила такі відвантаження:

1) у сумі 110 000 крб. (У тому числі ПДВ 18% - 10 000 руб.);

2) у сумі 59 000 крб. (У тому числі ПДВ 18% - 9000 руб.);

3) у сумі 33 000 крб. (У тому числі ПДВ 10% - 3000 руб.).

Підсумкова величина ПДВ за книгою продажів:

за ставкою 18% - 19 000 руб.;

За ставкою 10% – 3000 руб.

До книги продажів за I квартал 2015 р. складено один додатковий лист, в якому зазначено одне відвантаження на суму 17 700 руб. (У тому числі ПДВ 18% - 2700 руб.).

Підсумкова величина ПДВ за ставкою 18% за рядком «Всього» додаткового листа до книги продажів – 21 700 руб., а за ставкою 10% – 3000 руб.

У компанії не було операцій, в яких вона виступала як податковий агент з ПДВ.

Підсумкова сума ПДВ, що підлягає вирахуванню, за даними книги покупок дорівнює 24 000 руб.

У додатковому аркуші до книги покупок за I квартал 2015 р. відображено одну операцію, ПДВ до відрахування за якою становить 720 руб. (ставка 18%). Підсумкова сума ПДВ за рядком «Усього» додаткового аркуша книги покупок – 24 720 руб.

Сума ПДВ, обчислена за I квартал 2015 р. за операціями, визнаними об'єктом оподаткування, становитиме 24 700 руб. (21700 руб. + 3000 руб.). А сума ПДВ, що підлягає вирахуванню, - 24 720 руб. Отже, відповідно до п. 2 ст. 173 НК РФ сума ПДВ, що підлягає відшкодуванню, дорівнює 20 руб. (24720 руб. - 24700 руб.).

У декларації компанія покаже:

по рядку 190 розділу 8 – 24 000 руб.;

за рядком 005 додатка 1
до розділу 8 – 24 000 руб.;

за рядком 190 додатка 1
до розділу 8 – 24 720 руб.;

по рядку 260 розділу 9 – 19 000 руб.;

по рядку 270 розділу 9 – 3000 руб.;

за рядком 050 додатка 1
до розділу 9 – 19 000 руб.;

за рядком 060 додатка 1
до розділу 9 – 3000 руб.;

за рядком 340 додатка 1
до розділу 9 – 21 700 руб.;

за рядком 350 додатка 1
до розділу 9 – 3000 руб.

Оскільки у компанії не було операцій, у яких вона виступала як податковий агент з ПДВ, сторінки розділу 9 та додатка 1 до розділу 9, у яких рядок 010 = 06, у неї немає.

Застосуємо контрольне співвідношення 1.25 у нашій редакції:

24 000 руб. + (24720 руб. - - 24 000 руб.) - (19 000 руб. + + 3000 руб.) - 0 руб. - (21 700 руб. + + 3000 руб. - 19 000 руб. - 3000 руб.) - - 0 руб. = 24 000 руб. + 720 руб. - - 22 000 руб. - 0 руб. - 2700 руб. - - 0 руб. = 20 руб. >0.

Тобто ми отримали саме ту цифру, яка відповідно до п. 2 ст. 173 НК РФ підлягає відшкодуванню.

Тепер застосуємо контрольне співвідношення 1.25 у редакції податківців:

24 000 руб. + (24 720 руб. - - 24 000 руб.) - (19 000 руб. + + 3000 руб.) - 0 руб. + (21 700 руб. + + 3000 руб. - 19 000 руб. - 3000 руб.) - - 0 руб. = 24 000 руб. + 720 руб. - - 22 000 руб. - 0 руб. + 2700 руб. - - 0 руб. = 5420 руб.

Як бачите, вийшла абсолютно незрозуміла цифра, яка не відповідає сумі ПДВ, що підлягає відшкодуванню за підсумками І кварталу 2015 року.

ПДВ до сплати до бюджету

Перевірити, чи не занижена у декларації сума ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету, можна за допомогою контрольного співвідношення 1.27.

Зазначимо, що це співвідношення наведено в універсальному вигляді, тобто коли компанія має не тільки операції з реалізації (оподатковувані за ставками 18 і 10%), а й операції, що оподатковуються за ставкою 0%, а також операції, де вона виступає як податкового агента з ПДВ. Через це воно виглядає досить громіздким.

Оскільки більшість платників ПДВ здійснюють лише операції з реалізації, що оподатковуються за ставками 18 і 10%, ми наведемо це співвідношення в адаптованому до такої ситуації вигляді.

Виглядатиме воно так:

загальна сума ПДВ, обчислена з урахуванням відновлених сум податку (рядок 110 розділу 3) повинна дорівнювати сумі підсумкової величини ПДВ за книгою продажів (рядок 260 розділу 9 + рядок 270 розділу 9) з величиною ПДВ за даними додаткових листів книги продажів (рядок 340 1 до розділу 9 + + рядок 350 додатка 1 до розділу 9 – – рядок 050 додатка 1 до розділу 9 – – рядок 060 додатка 1 до розділу 9).

Іншими словами, загальна сума обчисленого ПДВ повинна дорівнювати сумі нарахованого ПДВ за всіма рахунками-фактурами, відображеними в книзі продажів і додаткових аркушах книги продажів. Думаємо, що справедливість цього співвідношення ні в кого сумнівів не викликає. Якщо ж загальна сума обчисленого ПДВ (значення за рядком 110 розділу 3) виявиться меншою, це буде свідчити про заниження суми ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету, що показується за рядком 200 розділу 3. Адже її значення визначається шляхом вирахування з рядка 110 розділу 3 показника рядка 190 розділу 3 (загальна сума ПДВ, що підлягає вирахуванню). Отже, якщо значення рядка 110 розділу 3 буде заниженим, заниженим виявиться величина рядка 200.

ПДВ, що підлягає відрахуванню

Для перевірки факту завищення суми ПДВ, що підлягає вирахуванню, податківці використовуватимуть контрольне співвідношення 1.28. Так само, як і попереднє співвідношення, воно наведено в універсальному вигляді.

Якщо ж компанія здійснює лише операції з реалізації, що оподатковуються за ставками 18 і 10%, співвідношення 1.28 виглядатиме так:

загальна сума ПДВ, що підлягає відрахуванню (рядок 190 розділу 3) повинна дорівнювати сумі підсумкової величини ПДВ, зазначеної в книзі покупок (рядок 190 розділу 8) із загальною сумою ПДВ за рахунками-фактурами, відображеними у додаткових аркушах книги покупок (рядок покупок) до розділу 9 – рядок 005 додатка 1 до розділу 9).

Якщо значення рядка 190 розділу 3 виявиться більшим, ПДВ, що підлягає відрахуванню, завищено.

Декларація з ПДВ за 3 квартал 2018 року здається за формою, затвердженою ФНП наказом від 29.10.2014 р. № ММВ-7-3/558@ (в ред. від 20.12.2016). Бланк декларації містить 12 розділів. При складанні звітності обов'язково заповнюється титульний лист і розділ 1, інші розділи оформляють, якщо їх заповнення є дані про проведених у податковому періоді операціям. Податковим періодом стосовно ПДВ вважається квартал.

Декларацію за 3 квартал 2018 р. з ПДВ має подати платник податків (а також податковий агент або «спецрежимник», який виставляє рахунки-фактури) не пізніше 25 жовтня 2018 року. У ній необхідно відобразити дані з книги покупок та книги продажів, зафіксовані протягом липня-вересня 2018 року. Агенти-неплатники ПДВ та агенти-платники податків, звільнені від нарахування та сплати податку, можуть подавати декларацію на папері, а всі інші платники ПДВ звітують лише електронно.

Розглянемо заповнення декларації з прикладу.

ПДВ: як заповнити декларацію за 3 квартал

ТОВ «Омега» у другому кварталі 2018 отримало передоплату за договором поставки у розмірі 222 902 руб. (ПДВ за ставкою 18% - 34 002 руб., Вартість без ПДВ - 188 900 руб.). Товар було прийнято покупцем і поставлено на облік. На суму передоплати було виписано рахунок-фактуру, ТОВ «Омега» сплатило ПДВ до бюджету. У 3 кварталі було проведено такі господарські операції:

04.07.2018 р. за взаємною домовленістю було повернуто товар, відвантажений покупцю у червні 2018 року (товар якісний). Покупець та продавець оформили в обліку зворотну реалізацію. З цього покупцем було виставлено на адресу ТОВ «Омега» рахунок-фактура протягом усього угоди – 222 902 крб. з урахуванням ПДВ. Декларація з ПДВ за 3 квартал має відображати цю процедуру у складі відомостей із книги покупок у ТОВ «Омега». Покупець при заповненні декларації покаже повернення у продажах.

Компанія "Омега" у третьому кварталі продала обладнання на суму 93 810 руб. (У тому числі ПДВ 18% у розмірі 14 310 руб.).

ТОВ «Омега» було закуплено сировину у сумі 18 526 крб. (Включаючи ПДВ у розмірі 2826 руб. За ставкою 18%).

Форма декларації ПДВ за 3 квартал 2018 року компанією «Омега» складатиметься з титульної сторінки та розділів 1, 3, 8, 9.

На титульному листі вказується в шапці номер ІПН та КПП фірми. Звіт є первинним, тому поле для позначення номера коригування ставиться «0». Податковий період відображається кодом "23", який відповідає третьому кварталу. Далі вписує шифр ІФНС і ставиться код за місцем обліку (у нашому випадку «214» – юрособа без статусу найбільшого платника податків).

Бланк декларації ПДВ за 3 квартал 2018 року повинен містити на титульній сторінці повне найменування платника податків, контактні дані. У нижньому блоці листа вказується, хто здає документ – директор (платник податків) або уповноважена ним третя особа. Обов'язково вводиться кількість заповнених сторінок та код за класифікатором КВЕД2, що позначає напрямок діяльності компанії.

За декларацією ПДВ за 3 квартал 2018 року, строки подання не порушено: у прикладі звіт було подано 8 жовтня, граничних термінів дотримано.

На наступному етапі вносяться дані до розділів 8 і 9 на підставі книг купівлі та продажу.

Розділ 8 «Відомості з книги покупок» буде заповнено двічі:

По операції зворотної реалізації, яка проведена при поверненні продукції, відвантаженої покупцю в попередньому кварталі (222 902 руб.).

По угоді закупівлі сировини (18526 крб.).

Декларація з ПДВ за 3 квартал 2018р. у розділі 8 за операцією повернення має бути оформлена за даними книги покупок, тобто:

вписується порядковий номер із книги покупок (стор. 005);

код виду операції (стор. 010) - ставиться «1», що означає придбання товарів (повернення при зворотній реалізації можна порівняти з купівлею товарної продукції);

проставляється номер та дата рахунку-фактури, який було виписано покупцем, який повернув продукцію (стор. 020, 030);

вносяться реквізити документа, що підтверджує сплату податку (стор. 100-120);

кодами ІПН та КПП ідентифікується контрагент (стор. 130);

у рядок 170 вписується загальна вартість повернутих товарів (з урахуванням податку), у рядку 180 виділяється розмір податку за правочином. Суми вказуються у рублях із копійками.

Докладніше про відображення повернення у декларації з ПДВ читайте у нашій статті.

В аналогічному порядку в декларації ПДВ за 3 квартал 2018 року оформляється ще один розділ 8 - щодо операції закупівлі сировини.

Розділ 9 «Відомості з продажу» буде заповнений один раз, т.к. продаж у 3 кварталі був один. Багато в чому порядок заповнення схожий на заповнення розділу 8, але для його оформлення відомості беруться з книги продажів. Крім даних про виставлений рахунок-фактуру тут вказують ІПН/КПП покупця (стор. 100), номер та дату документа про оплату (стор. 120, 130). За стор. 170 вказується сума продажу без податку, а за стор. 200 – сума ПДВ (за ставкою 18%).

У розділі 3 у рядку 010 у графі 3 зазначається податкова база (вартість проданого обладнання без ПДВ з розділу 8), у графі 4 має фігурувати сума податку з усіх продажів за квартал (дані з розділу 9).

Сума податку, яка раніше була сплачена ТОВ «Омега» за повернутий товар, у 3 кварталі відображається у складі вхідного ПДВ, заявленого до вирахування (рядок 120 розділу 3).

Загальна сума податку на відрахування вказується у полі 190.

На наступному етапі виводиться підсумкове податкове зобов'язання. У прикладі через повернення у компанії «Омега» утворилася велика сума ПДВ, що входить, яка перевищує розмір нарахованого до сплати зобов'язання. Це викликано необхідністю відшкодувати платнику податків понесені їм витрати на сплату податку за угодою з постачання товарів, що не відбулася, у попередньому податковому періоді. В результаті виявилося, що непогашених податкових зобов'язань у платника податків у 3 кварталі немає, натомість є сума до відшкодування з бюджету (вона подана у рядку 210 та переноситься до рядка 050 розділу 1).

Завантажити повний зразок декларації з ПДВ за 3 квартал ви можете.

Декларація з податку на додану вартість є одним із основних звітів, який складають підприємства на загальній системі оподаткування.

Цей вид звіту здається щокварталу, відповідно чотири рази на рік.

Загальні відомості з ПДВ

Податок на додану вартість (ПДВ) – якщо сформулювати його поняття простими словами, то це так званий податок на споживання, простіше кажучи, це різниця між ціною купівлі та продажу.

Ставка ПДВ не однакова всім підприємств, вона залежить від своїх видів діяльності.

Здебільшого на території Російської Федерації податок становить 18%, проте буває й змішаний ПДВ.

На прикладі таблиці розберемо існуючі ставки:

ПДВ оплачується виключно покупцем під час купівлі продукції. Підприємство-продавець є посередником між покупцем та бюджетом.

Поквартальне складання декларації

Для подання декларації з ПДВ у 2018р. необхідно дотримуватись встановлених податковим кодексом термінів надання. Терміном є останній день місяця, наступного за звітним, якщо він випадає на вихідний, то до першого робітника. Таким чином розглянемо термін по кожному кварталу:

До загальних вимог щодо заповнення декларації належать:

1.При здачі звіту на паперовому носії, вносити всі дані необхідно до кожної клітини без прогалин, чорної, синьої або фіолетової пастою.

2.за відсутності діяльності здається нульовий звіт з прочерками

3. подання на папері допускається для тих, хто звільнений від сплати ПДВ або тих, хто згідно із Законодавством не сплачує цей податок.

З яких розділів складається декларація

Важливо! Податкова декларація з ПДВ складається з 12 розділів і подається всіма юридичними особами, у яких виникає обов'язок зі сплати ПДВ, які працюють на загальній системі, спрощенці з ПДВ не звітують. Усі розділи заповнювати не потрібно, обов'язковим є титульний лист і перший радел, інші залежно від оборотів.

На прикладі таблиці наочно видно, навіщо потрібен кожен розділ:

Номер розділу	Зміст
Титульна сторінка	Повне найменування підприємство, його ІПН та КПП, податковий період, за який надається звіт, ідентифікаційний номер та код підрозділу дублюватимуться на кожен лист
Розділ 1	Дані з Розділу 3 відображаються в 1 розділі та говорять про те, які суми підлягають сплаті з податку, тут заповнюється ОКТМО згідно із загально прийнятим класифікатором
Розділ 2	Обчислювані суми ПДВ для організацій/ІП, які мають статус податкових агентів;
Розділ 3	Загальна сума реалізованого товару, що підпадає під оподаткування
Розділ 4,5,6	Заповнюють ті юридичні особи, які працюють за нульовою ставкою
Розділ 7	Тут відображаються операції, які не підлягають податок
Розділ 8.9	Книга покупок та книга продажів
Розділ 10.11	Дані розділи заповнюються лише деякими категоріями, а саме: особи, які здійснюють експедиторські послуги, підприємства забудовники та комісіонери та агенти, які працюють на користь третіх осіб
Розділ 12	наявність рахунків-фактур із виділеним ПДВ, пред'явлених контрагентам.

Спрощений варіант звіту з ПДВ, тобто титульний лист та розділ 1, здаються у таких випадках:

Під час звітного періоду не було операцій із ПДВ
Ведення реалізації не на території Російської Федерації
У випадках, коли на виконання тривалих операцій потрібно понад шість місяців
Юридичні особи на УСН, ЕНВД, ПСН

Заповнення розділу 9 у декларації з ПДВ

Розділ 9 повинні заповнювати платники податків, якщо вони:

Є платники ПДВ;
є податковими агентами;

Детальну інструкцію щодо заповнення 9 розділу розглянемо у вигляді таблиці:

Номер рядка	Відомості, які потрібно вносити
Рядок 001	Ознака актуальності відомостей0/1: «0» – у попередньому періоді дані не вносилися, або було проведено коригування даних; «1» – актуальні та достовірні на даний момент, які не підлягають виправленню.
Рядок 005	Вказується порядковий номер запису з продажу
Рядок 010-220	Дані відображаються з граф 2-8, 10-19 з продажу
Рядок 230-280	У рядках 230–280 вкажіть підсумкові дані із книги продажу. Ці показники повинні відповідати даним рядку «Усього» книги продажу. Рядки 230–280 заповніть лише на останній сторінці розділу 9 декларації. На інших сторінках розділу 9 за рядками 230–280 поставте прочерки

При здачі декларації модуль з перевірки електронної звітності дає можливість порівняти рахунки-фактури зі своїми контрагентами, щоб при перевірках та однієї та іншої сторони не виявилися розбіжності.

Яка передбачена відповідальність за неподання чи помилки у декларації

За неподання податкової декларації на роботодавця та відповідальну особу може бути накладено адміністративну відповідальність, а також призначення штрафу. Розмір штрафу залежить від:

1000 рублів - якщо податок сплатили або сума за декларацією дорівнює нулю;
Якщо податок не було сплачено, тоді 5% від суми зазначеної в декларації за кожен місяць прострочення, але не більше 30% і не менше 1000 рублів.

Важливо! помилка у форматі декларації з ПДВ штрафом не оподатковується.

Якщо ПДВ не сплачено, вам нараховуватиметься пеня, у разі несплати пені, можуть заблокувати розрахунковий рахунок та зобов'язати банк списати з вас суму боргу за піною. За найнеправильнішим поданням декларації, податкова інспекція направить вимогу з проханням подати пояснення щодо цього факту.

Для того, щоб уникнути штрафу, необхідно:

Надати уточнену декларацію до закінчення терміну
Подати уточненню до закінчення строку оплати платежу