КУДІР відповідно до законодавства РФ є основним та єдиним регістром податкового обліку для організацій та ІП, які обрали спрощену систему оподаткування. Обов'язок ведення документа покладено на всіх спрощенців, незалежно від обраного об'єкта оподаткування. Відмінність полягає лише у порядку відображення відомостей. До 2013 року всі книги обліку підлягали обов'язковому засвідченню у податкових органах та лише з 1 січня 2014р. цю вимогу було скасовано.
Книга обліку доходів та витрат, зразок заповнення якої наведено нижче, є регістром цього обліку, обов'язковим до ведення юрособами та підприємцями, які вибрали зазначений спецрежим.
До 2013 року КУДІР в обов'язковому порядку подавали до інспекції за місцем обліку для завірення. З минулого року цю вимогу було скасовано, але на необхідності ведення та наявності зазначеного документа в організації та ІП на ССП це ніяк не позначилося. Усі платники податків, які застосовують спрощений спецрежим, зобов'язані вести книгу, незалежно від об'єкта оподаткування та організаційно-правової форми.
Докладніше про те, що підлягає включенню в книгу, ніж загрожує її неподання
Підбиваючи підсумки вищесказаного, узагальнимо основні особливості заповнення КУДІР на УСН «доходи мінус витрати»:
- Книгу ведуть як ЮЛ, і ІП . Для останніх - це є підставою для звільнення від ведення бухобліку;
- З 2013 року потреби у засвідченні цього документа у податкових органах немає;
- З початком кожного року заводиться нова книга, в якій підлягають відображенню всі доходи та витрати, які приймаються при УСН. Навіть якщо діяльність не ведеться, регістр підлягає заповненню та наданню до контролюючих органів на вимогу. Відсутність зазначеного документа є основою притягнення до ответственности.
- Облік ведеться у хронологічному порядку, операції відбиваються позиційно;
- На УСН – 15% заповненню підлягає Титульний лист, Розділи 1,2,3. Розділ 4 заповнюється лише
Розміщених тут: ми писали про податок, хто його може застосовувати, які є обмеження, як його порахувати і як заповнити декларацію. Сьогодні, нарешті, дісталися заповнення КУДІР. У цій статті ви знайдете приклад оформлення КУДІР для УСН з Доходів.
Заповнювати КУДІР автоматично, вести облік та здавати звітність найзручніше в спеціальному сервісі.
Спочатку нагадаємо, що КУДІР – це книга обліку доходів та витрат, її мають вести і ІП, і компанії, які сплачують податки за спрощенням. ІП та юросіб заповнюють її однаково, якихось суттєвих відмінностей немає, тому наш приклад підійде для всіх – він відображає основні моменти. Відмінності у заповненні книги обумовлені лише різними об'єктами оподаткування. Тут наведено приклад для УСН-Доходи.
Отже, кілька основних моментів:
- КУДІР ведеться в обов'язковому порядку, якщо ви не вели протягом року діяльність – у вас має бути нульова КУДІР;
- до КУДІР заносяться всі операції, обов'язково в хронологічному порядку;
- операції заносяться в КУДІР на підставі первинки;
- інформація відображається позиційно: одна операція – один рядок;
- всі записи оформлюються російською;
- помилки в КУДІР можна виправляти, але таке виправлення має бути аргументовано та засвідчено підписом ІП (ген. директора юрособи) з проставлення дати внесення виправлення та печаткою (якщо використовується);
- записи ведуться у повних рублях;
- КУДІР можна роздрукувати та заповнювати на папері, а можна вести файл Excel на комп'ютері, у другому випадку після закінчення періоду його треба буде роздруковувати. Книгу обліку треба прошити: прошнурувати та пронумерувати, скріпити підписом та печаткою.
Форму КУДІР уніфіковано, бланк затверджено Наказом Мінфіну РФ № 135н від 22.10.2012 р. У ньому можна знайти саму форму та вказівки для її заповнення.
ВАЖЛИВО!З 01 січня 2018 року всі підприємці, які застосовують УСН, повинні вести КУДІР на новому бланку, затвердженому вищевказаним наказом з урахуванням змін від 01.12.2016р. №227н. На 2019 рік змін у ньому не відбулося.
Що ж нового внесено до КУДІРУ?
- Доданий V розділ, необхідний відображення торговельного збору, що має актуальність, на даний момент, для московських підприємців.
- До інструкції із заповнення КУДІР внесено новий VI розділ, який роз'яснює як правильно відобразити торговельний збір (додаток №2 до наказу №135н).
Ще раз наголосимо, що ці зміни стосуються заповнення КУДІР з 01.01.2018 р. 2017 рік та попередні роки у вас мають бути заповнені за старими Правилами та старою формою КУДІР.
Як заповнити КУДІР
Заповнити КУДІР самостійно досить просто, особливо для ІП із невеликою кількістю операцій. Також можна скористатися послугами бухгалтера або спеціальними онлайн-сервісами. Ми сьогодні розповімо про те, як заповнити КУДІР самому.
Розберемося з ними по черзі:
- Титульний лист – стандартний титульник, у якому треба зазначити дані платника податків та рік, за який складається документ;
- Розділ I Доходи та витрати – його заповнюють усі ІП та юрособи на УСН;
- Розділ II Розрахунок витрат на ОЗ та НМА, які враховуються при розрахунках бази для податку;
- Розділ III Розрахунок суми збитку, що враховується під час обчислення УСН
Ці два розділи заповнюють лише ті, хто перейшов на УСН із базою Доходи — витрати.
- Розділ IV Витрати, що зменшують податок на УСН відповідно до НК РФ (простіше кажучи, страхові внески, які ви сплачуєте за себе та працівників) – у цьому розділі дані проставляють лише ті, хто вибрав спрощенку з базою Доходи.
Що зрештою? ІП на УСН-Доходи має заповнити титульник, розділи I та IV.
Крок 1: Заповнюємо титульний лист
Що треба вказати на титульнику? Прописуємо такі дані:
- рік, за який ведеться книга - "на 2019 рік";
- дату відкриття книги – 2019/01/01;
- ПІБ ІП (назва організації);
- ІПН ІП (ІПН/КПП юрособи);
- Об'єкт оподаткування - "доходи";
- Адреса (для ІП – місце проживання, для юросіб – місце знаходження);
- № р/р та банк.
Приклад заповнення титульника КУДІР представлений нижче:
Крок 2: Заповнюємо Розділ I Доходи та витрати
ІП на УСН-Доходи записує у цьому розділі свої доходи. Деякі витрати також вказуються, але про це скажу трохи нижче.
Отже, у розділі є чотири таблиці – по одній на квартал. Кожна операція прописується в окремому рядку, кількість рядків додаєте самі, коли ви друкуєте форму. У таблиці 5 граф:
- № п/п - проставляєте номер запису по порядку;
- Дата та номер первинного документа – прописуєте відомості щодо документа, що є основою для відображення операції;
- зміст операції - прописуєте суть операції;
- Доходи – вказуєте суму доходу;
- Витрати – тут зазначається сума видатків (графа заповнюється тими, хто УСН вважає за базою Доходи — витрати).
Наведемо кілька прикладів, оскільки дохід може бути по-різному:
- При вступі до каси (для тих, хто застосовує ККМ) – вказуємо дату та № Z-звіту, що робиться наприкінці дня;
- При надходженні виручки з БСО:
- Якщо це БСО на вимогу, то ставте дату та її номер;
- Якщо це кілька БСО за день, то складаєте на них один ПКО та вказуєте його дату та номер. У ПКО при цьому мають бути зазначені всі БСО, які ви виписали протягом дня.
Важливо! Так можна оформляти БСО, виписані за один день, вони мають у всіх одну дату. БСО за різні дні не можна відобразити всі разом одним рядком.
- При надходженні на р/р – вказуєте дату приходу та № платіжки / № виписки банку.
Приклад заповнення КУДІР у кожному випадку наведено нижче:
Бувають ситуації, коли вам потрібно оформити повернення, а парафія вже записана в КУДІР. Це можна зробити записом, що сторнує. Сума повернення також відображається за графою "Доходи", але зі знаком "мінус".
Формат оформлення запису дивіться на прикладі вище. У п. 4 відображено повернення постачальнику надміру сплаченої суми авансу.
Після закінчення кварталу таблиці виводиться підсумкова сума доходів. У нас у прикладі вона становила 47 600 рублів. Інші таблиці заповнюються протягом 2, 3 та 4 кварталів. У них підбиваються підсумки доходів по кварталах і наростаючі підсумки за півріччя, 9 місяців і рік. Уявимо, що в наступних періодах жодних операцій у нас не було, тоді таблиці, що залишилися, буде такими:
У деяких випадках платники УСН-Доходи показують у КУДІР та витрати. Таких випадків фактично два:
- Витрати за рахунок виплат за сприяння безробітних громадян;
- Витрати за рахунок субсидій, одержаних у рамках програми підтримки СМСП.
Ці суми відображаються відразу у двох графах – як доходи та як витрати. Через війну вони взаємопогашають одне одного і надають жодного впливу розрахунок основи податку.
Приклад оформлення такого запису:
Довідка розділу I не заповнюється, у ній проставляють відомості ті, хто вибрав УСН з іншою базою.
Крок 3: Заповнюємо Розділ IV
У цьому розділі наведено велику таблицю, але в ній немає нічого складного. Вона поділена на 10 граф:
- № п/п – порядковий номер операції;
- Дата та № первинного документа, що підтверджує операцію;
- Період, за який сплачено внески;
- Графи 4-9 – види внесків та виплат;
- Графа 10 - результат по рядку.
Як заповнити цей розділ? Якщо ви ІП, який працює один, без залучення працівників, то тут треба зазначити сплату внесків у фонди за себе. Наприклад, ви перерахували їх усієї сумою в березні: 29 354 рублі - на пенсійне страхування, 6 884 рублі - на медичне страхування.
Заповнений розділ виглядатиме так:
Далі залишиться лише підбити підсумки по кварталах і за періодами наростаючим підсумком.
ІП із працівниками у цьому розділі повинні показувати не лише платежі за себе, а й суми, сплачені за своїх працівників, оскільки їх у встановлених межах можна також відняти з податку.
Організації заповнюють КУДІР аналогічно. На титульному листі вказують своє найменування, ІПН та КПП, адресу місця знаходження. У відображенні доходів відмінностей немає. У розділі IV, як і ІП з працівниками, показують суми платежів своїх співробітників.
Завантажити заповнений зразок, який був представлений у статті, ви можете по ЦЕЙзасланні.
Завантажити чистий КУДІР для заповнення можна тут.
У ПК поки що не прописано порядок зменшення податку на суму торговельного збору, але є позиція Мінфіну (лист N 03-11-10/40730 від 15.07.15): обмежень щодо збору в кодексі не встановлено, тому він віднімається із суми податку за «прибутковою» » УСН повністю. Ознайомтеся з правилами розрахунку страхових внесків у 2015 році та особливостями сплати внесків ІП. Ведення книги: способи, порядок оформлення та виправлення Вперше КУДіР заводиться у момент переходу на спрощенку. Потім новий регістр відкривається кожен черговий календарний рік. Організації, які мають відокремлені підрозділи (не філії!), ведуть лише одну книгу. КУДіР можна заповнювати електронно або на паперових носіях. Протягом податкового року дозволяється перейти із ручних записів на папері на електронну форму (лист Мінфіну від 16.01.07 N 03-11-05/4). КУДіР не потрібно завіряти до ІФНС з 01.01.13.
Книга обліку доходів та витрат (кудир) у 2018 році
У графі 10 зазначається результат за рядком.
Виплата лікарняних ІП виплатив співробітнику в березні 2015 року допомогу з непрацездатності у розмірі 6 500 руб.
з розрахунково-платіжної відомості № 6 від 05.03.15.
Сума допомоги за перші три дні дорівнює 3100 руб. Підприємець не укладав договорів щодо ДМС співробітників.
У гр. 9 розд. IV за березень 2015 року потрібно записати 3 100 руб. (Частина допомоги, сплачена співробітнику за рахунок ФСС, тут не відображається - вона віднімається від суми внесків до сплати до фонду).
КУДіР з «прибуткової» спрощенки – відносно простий регістр, який можна заповнити, навіть не маючи спеціальних бухгалтерських знань.
Завантажте зразок заповненої Книги при УСН «доходи».
Як заповнити розділ 4 книги обліку доходів і витрат
Якщо діяльності не було, організації/ІП повинні підготувати «нульовий» регістр у період.
До внесення першого запису паперовий варіант регістру потрібно:
- прошнурувати (прошити) та пронумерувати;
- на останній сторінці вказати кількість аркушів, поставити підпис керівника/ІП та друк (за наявності) у місці зшиву.
Електронна книга має щокварталу роздруковуватись (всі розділи, навіть не заповнені), а після завершення податкового року оформлятися в тому ж порядку, що й паперова.
Як правильно заповнити кудир для іп на усні «доходи»
У цьому вся варіанті цифровий показник прописується зі знаком «мінус» у розділі №1 – графа №4.
До цього розділу слід складати довідку тим ІП, що застосовують «спрощенку» з об'єктом оподаткування «доходи мінус витрати» – порядок заповнення КУДІР, пункт 2.6.
Інфо
Для ІП із «спрощенкою» та об'єктом «доходи» цифровий показник доходів, а саме їх загальну суму, вноситься до рядка 010 довідкової частини.
5.
Чи є нюанси при заповненні розділу №4 КУДІР (для ІП з УСН із процентною ставкою 6%)? Розділ №4 КУДІР призначений для фіксації страхових внесків.
Для цього існують різні графи:
- №4 – пенсійні;
- №6 – медстрахування.
Найчастіше такі обов'язкові страхові внески ІП відраховують наприкінці року.
У цьому варіанті цифровий показник суми вносять у частину таблиці, що відповідає 4 кварталу.
Як заповнити кудир для заснування
Виправлення будь-якої помилки/описки у паперовій версії робиться за такими правилами:
- коригування має бути обґрунтованим та датованим;
- виправлення підтверджується підписом керівника (ІП) та печаткою.
Записи у паперовому варіанті краще робити ручкою чорного/синього кольору, не можна виправляти за допомогою коригувальних засобів (невірний текст закреслити однією рисою, правильний текст написати знизу або зверху).
Мінфін рекомендує заповнювати КУДіР у повних рублях (лист від 24.07.13 N 03-11-06/2/29385), але ВАС вважає за правильне вказувати суми в рублях та копійках (рішення від 20.08.12N 8116/12).
Переважно другий варіант. У плані внесення виправлень електронна форма зручніша.
Увага
Однак якщо уточнення потрібно внести до вже роздрукованого примірника, то робиться це за правилами коригування паперового варіанту.
Кудир: зразки заповнення
На папері:
- роздруковуються бланки;
- пронумеровуються;
- прошиваються;
- скріплюються печаткою (якщо така в ІП є) і підписом.
В електронному варіанті:
- встановлюється спеціальна програма;
- заповнення ведеться у «екселі»;
- наприкінці року заповнені бланки роздруковуються, прошиваються та засвідчуються підписом та печаткою.
3.
Чи існують особливості заповнення 1 розділу КУДІР у 2016 році? ІП, які використовують «спрощенку» з процентною ставкою в 6%, часто мають труднощі із заповненням 1 розділу КУДІР. У цей розділ потрібно вносити прибутки двох видів:
- від реалізації;
- поза реалізацією.
Ці цифрові показники слід вносити до графи №4. А ті доходи, які належать до неоподатковуваних, взагалі не підлягають фіксації.
Кудир для іп на уст 6 відсотків: зразок заповнення
Первинкою спрощенців, оскільки вони визначають доходи за фактом надходження, будуть: платіжні доручення, прибуткові касові ордери тощо.
- У графі 4 доходи зазначаються у день надходження коштів. Держсубсидії відбиваються у сумі вироблених з допомогою витрат, на дату здійснення таких витрат (щоб база з УСН не збільшилася). Надходження, які доходами не є (див. таблицю 1), не відображаються або вносяться з особливостями.
- У графі 5 спрощенці-«дохідники» мають показати те, що вони витратили з отриманих держсубсидій.
Витрати мають документально підтверджуватись. Відбивати у гр.
5 інші витрати не потрібні.
Приклад 1. Увага, повернення! Підприємцю 07.04.15 довелося повернути покупцю аванс у розмірі 50 750,50 руб., який було отримано 01.04.15 та враховано у доходах (у гр.
4).На суму повернення необхідно зменшити податкову базу.
Кудир по усні «доходи» у 2017: заповнюємо жартома!
Структура книги та загальні правила заповнення Регістр складається з титульного аркуша та чотирьох розділів.
Таблиця 2. Структура КУДіР для «прибуткової» спрощенки Титульний лист Розділ I.
Доходи та витрати (без довідки). Розділ ІV. Витрати, що вираховуються із суми податку.
Загальні правила заповнення:
- до книги вносять інформацію про госп. операціях, що у розрахунку податку;
- будь-який запис повинен обґрунтовуватись первинним документом;
- операції заносять за хронологією, кожна з них – в окремий рядок (без компонування за видами операцій чи днями);
- записи робляться російською.
Порядок заповнення КУДіР при УСН 6% Титульний лист Може заповнюватись довільно – правила не встановлені.
Як вести книгу доходів та витрат при спрощенні? Це виявиться нескладним, якщо знати основні правила. Розкажемо про них, а також наведемо бланки та зразки заповненої книги. Завантажити їх можна безкоштовно.
Ведення книги доходів та витрат при УСН: правила та відповідальність
Відповідно до ст. 346.24 НК РФ всі платники податків, які обрали УСНО, повинні вести облік отриманих доходів та понесених витрат з метою визначення об'єкта оподаткування. З цією метою щорічно заводиться податковий регістр: книга доходів та витрат.
Форму цього регістру та правила (порядок) його заповнення затверджено наказом Мінфіну Росії від 22.10.2012 № 135н (далі — Порядок, наказ № 135н).
Вестись книга може будь-яким способом (заповнюватися вручну або на комп'ютері), але в будь-якому випадку її підсумковий екземпляр повинен існувати у паперовому вигляді, мати пронумеровані листи та бути завіреним підписом керівника юрособи або ІП та печаткою (якщо вона є).
Книгу не потрібно здавати в ІФНС разом із податковою декларацією, але під час проведення перевірки вона має бути представлена перевіряючим у 10-денний термін (п. 3 ст. 93 НК РФ).
Якщо книга не ведеться або при її заповненні допущено суттєві порушення, що призвели до заниження об'єкта оподаткування, платнику податків-порушника загрожує штраф. Максимальний розмір штрафу - 20% від суми єдиного УСН-податку, що не надійшов до скарбниці, мінімальний - 40 000 руб. (П. 3 ст. 120 НК РФ).
Якщо порушення порядку ведення податкового обліку не призвело до заниження податку, штраф для платника податків становитиме від 10 000 до 30 000 рублів (пп. 2 та 3 ст. 120 НК РФ). Непредставлення книги на вимогу перевіряльників обернеться штрафом у розмірі 200 руб. (Ст. 126 НК РФ) плюс 300-500 руб. (ст. 15.6 КпАП) як адміністративного стягнення на керівника юридичної особи.
Докладніше про відповідальність за скоєні податкові правопорушення читайте у статті «Відповідальність за податкові правопорушення: підстави та розмір санкцій» .
Як вести книгу доходів та витрат ІП
Порядок ведення книги доходів та витрат для індивідуальних підприємців нічим не відрізняється від загальних правил.
Підприємці не вказують у графі 4 розділу I книги доходи, які оподатковуються ПДФО. Про це прямо йдеться у п. 2.4 Порядку, затвердженого наказом № 135н.
У розділі IV ІП на ССП 6% без найманих працівників відображають перераховані ними за себе страхові внески. Ті, хто здійснює виплати іншим фізичним особам, у цій графі відображають як внески, перераховані за себе у фіксованому розмірі, так і аналогічні платежі, сплачені за співробітників.
Як вести книгу обліку доходів та витрат в електронному форматі
На більшості офіційних порталів із нормативними документами пропонується завантажити файл у форматі MS Excel для ведення регістру в електронному вигляді. При його завантаженні відкривається електронний документ у вигляді форматованого додатка до наказу № 135н.
У зв'язку з тим, що порядок ведення книги в електронному та паперовому форматах однаковий, особливих складнощів із її оформленням на комп'ютері виникнути не повинно. Якщо помилка, допущена при реєструванні операції, була виявлена до виведення книги на паперовий носій, її легко виправити. Якщо ж помилку було виявлено, коли регістр було роздруковано, виправлення здійснюється на підставі п. 1.6 Порядку (завіряється підписом керівника та печаткою (за її наявності) з проставленням дати внесення коригування).
Реєстр, який протягом року вівся в електронному форматі, має бути роздрукований після закінчення податкового періоду. Листи його нумеруються, зшиваються та скріплюються підписом керівника — юридичної особи або ІП та печаткою (за її наявності).
Надсилання книги до ІФНС в електронному форматі з цифровим підписом зазначеним Порядком не передбачено.
Як заповнити розділи книги обліку доходів та витрат
Кожна господарська операція, що здійснюється платником податків на ССП у податковому періоді, яка впливає на формування бази оподаткування, повинна реєструватися в книзі. Записи виробляються у хронологічному порядку. За підсумками кожного кварталу та наприкінці року підбиваються підсумки.
У графі 4 розділу I відображаються доходи, перелік яких міститься у ст. 249-250 НК РФ. Відповідно, сюди не заносяться операції, перелічені у ст. 251 НК РФ, і навіть ті, які оподатковуються прибуток у юридичних чи ПДФО в ИП. Доходи, отримані в натуральній формі, відображаються за ринковою ціною майна, що надійшло.
Платники податків, які обрали об'єкт обліку «доходи мінус витрати», вносять до графи 5 цього ж розділу свої витрати (їх перелік зазначений у ст. 346.16 НК РФ). «Спрощенці», які сплачують податок від об'єкта «доходи», вказують у цій графі свої витрати, вироблені в рамках реалізації бюджетних програм з безробіття, а також витрати, які були зроблені із субсидованих на розвиток підприємництва коштів.
Розділ II щодо основних засобів заповнюють спрощенці, які обрали об'єктом оподаткування «доходи мінус витрати». Розділ III також оформлюють платники податків, які працюють з об'єктом «доходи мінус витрати», якщо вони за підсумками попередніх років мають збитки, які можна врахувати, розраховуючи податок за поточний рік.
Розділ IV заповнюється платниками податків, що розраховують єдиний податок від об'єкта «доходи». Тут реєструються всі сплачені страхові внески, які впливають зниження суми нарахованого податку.
З 2018 року книгу доходів та витрат доповнено ще розділом V, у якому платники податків, які обрали об'єктом оподаткування «доходи», відображають сплачені суми торговельного збору, які впливають на розмір податку, що підлягає сплаті до бюджету.
Докладніше про відмінності в порядку заповнення книги в залежності від вибраного об'єкта оподаткування читайте у матеріалі «Порядок заповнення КУДіР при УСН доходи мінус витрати» .
Завантажити бланки книги витрат та доходів, що застосовуються до та після 2018 року можна на нашому сайті.
Завантажити бланк книги доходів та витрат, що застосовується у 2013-2017 роках:
Завантажити бланк книги доходів та витрат за 2018 рік:
Як перевірити книгу доходів та витрат у 1С
Можливість перевірити правильність ведення книги доходів та витрат є у програмі «1С: Бухгалтерія». Для цього передбачено спеціальну функцію «Помічник заповнення книги». З її допомогою бухгалтер може запускати регламентні операції та аналізувати отримані результати.
При завантаженні вбудованого в програму спеціального сервісу можна переглянути всі витрати, що приймаються та не приймаються. Найпоширенішою помилкою є "непідтягування" програмою документів, що підтверджують оплату понесених витрат. А у разі відсутності оплати витрати не можуть бути прийняті до обліку (ст. 346.17 НК РФ). Виправити помилку можна шляхом групового перепроведення всіх документів за податковий період.
Про всі нюанси використання цієї бухгалтерської програми спрощенцями читайте у статті «Використання ”1С Бухгалтерія“ при УСН» .
Книга обліку доходів та витрат: приклад заповнення в особливих ситуаціях
Приклад заповнення книги обліку доходів та витрат допоможе уникнути помилок у її оформленні. Це особливо актуально у ситуаціях, коли виникає якась нестандартна операція.
Приклад:
Платник податків на ССП перерахував передоплату постачальнику, але той не відвантажив йому товар, і зрештою повернув передоплату. У цій ситуації запис у графі 5 не може бути зроблений при перерахуванні авансу, оскільки такий вид витрат не вказано у ст. 346.16 НК РФ. Отже, повернутий аванс не відображається і у графі 4 «Доходи». Про це йдеться і у листі Мінфіну Росії від 12.12.2008 № 03-11-04/2/195.
Якщо платник податків отримує передоплату, ця сума відбивається у доходах, оскільки спрощенці зобов'язані застосовувати касовий метод. А ось при поверненні авансу необхідно сторнувати запис, зроблений раніше на суму поверненого покупцю авансу.
Зразок заповнення книги доходів та витрат за 2017 та 2018 роки можна знайти на нашому сайті.
Підсумки
Не нехтуйте заповненням книги доходів і витрат, адже заповнити цей регістр нескладно, а наслідки його відсутності можуть бути відчутними. Завантажте бланки та зразки з нашої статті та перевіряйте себе при заповненні.
Відповідно до змін нового законодавства, було оновлено вперше за 4 роки форму книги обліку доходів та витрат.
Що нового
Корективи до бланку книги обліку доходів та витрат з 2017 року внесені наказами Мінфіну Росії від 07 грудня 2016 року № 227н. Розглянемо їх детально. Нагадаємо, що її прийнято наказом Мінфіну від 22.10.2012 № 135н.
Наказ Міністерства фінансів Російської Федерації від 07.12.2016 № 227н офіційно опубліковано 30 грудня 2016 року. Застосовувати оновлену книгу обліку доходів та видатків потрібно з 1 січня 2017 року. Тобто, з початку податкового періоду щодо УСН.
Торговельний збір
На підставі пункту 8 статті 346.21 Податкового кодексу Російської Федерації у "спрощенців", причому навіть з об'єктом "доходи", з'явилася можливість зменшувати свій податок за рахунок відрахувань торговельного збору, де він діє (поки що тільки в м. Москва).
Для цих цілей ведуть книгу обліку доходів та витрат з 2017 рокувведено окремий 5-й розділ. Виглядає він так:
Як видно, всі платежі по торговому збору наводять у хронологічній послідовності.
Зауважимо, що до появи даного розділу бланк книги взагалі не припускав відображення торговельного збору. Бухгалтерам доводилося пам'ятати суми збору та зменшувати на них спрощений податок ще до внесення його до книги. Тепер така потреба відпала.
Друк
З 2017 року Мінфін прямо вказав, що книгу можна не завіряти печаткою, якщо фірма чи ІП на УСН віддали перевагу відмовитися від власного штампу.
Нагадаємо, така можливість у господарських товариств з'явилася з 7 квітня 2015 року завдяки Федеральному закону від 06 квітня 2015 року №82-ФЗ.
Зазначимо, що раніше бухгалтерії доводилося під кінець року виводити на друк всю електронну книгу обліку доходів та витрат на УСН та проставляти на ній штамп фірми, підписи. За період 2016 та 2017 років це теж зробити доведеться, але вже без обов'язкового фірмового штампу.
Прибуток контрольованих інофірм
З 2017 року в книзі, що розглядається, повинні фігурувати тільки доходи самого спрощенця. Нагадаємо, що їх показують у четвертій графі 1-го розділу.
У правилах заповнення книги Мінфін уточнив, що прибуток закордонних фірм, які контролює вітчизняний спрощенець, книзі доходів та витрат за УСН з 2017року показувати не треба.
Загвоздка була в тому, що з прибутку КВК платять зовсім інший податок - на прибуток, а регістр, що розглядається, ведуть тільки для цілей УСН. Тим часом правило про те, що прибуток КІК не потрібно включати в книгу, ніде не було зафіксовано.
ІП "Доходи" без персоналу
Оновлені правила заповнення книги обліку доходів та витрат з 2017роки суттєво спростили відповідний обов'язок комерсантам без найманих працівників, які застосовують об'єкт "доходи" та відраховують страхові внески лише за самих себе.
З 1 січня 2017 року починає діяти стаття 430 Податкового кодексу. А вона під назвою "страхові внески у фіксованому розмірі" об'єднала:
- внески на основі МРОТ
- внески у вигляді 1% від доходів понад 300 000 рублів
Це говорить про те, що бізнесмени на УСН зможуть спокійно приводити в книзі всі свої відрахування на обов'язкове страхування: як із МРОТ, так і 1 відсоток з доходів вище за вказану планку.
Зауважимо, що до 2017 року контролери часто брали у багнети зменшення податку на УСН за рахунок одновідсоткових внесків. Звідси виникали проблеми із заповненням книги обліку доходів і витрат.
Форма Книга обліку доходів та витрат при УСН з 2017 року (КУДІР): новий бланк
У даному матеріалі ви можете завантажити новий бланк книги обліку доходів та витрат при УСН, який потрібно застосовувати "спрощенцям" з 2017 року.
- Застосування КУДіР
Застосування КУДіР
КУДіР – розшифровується як книга обліку доходів та витрат при спрощеній системі оподаткування. Книгу обліку доходів та витрат зобов'язані вести усі, хто застосовує спрощенку. У книзі обліку доходів та витрат організації та ІП, які застосовують спрощенку, повинні відображати господарські операції, здійснені у звітному (податковому) періоді.
На кожен новий податковий період (рік) потрібно заводити нову книгу обліку (п. 1.4 Порядку, затвердженого наказом Мінфіну Росії від 22 жовтня 2012 р. № 135н). Книгу обліку доходів та витрат складається в єдиному екземплярі. З 2017 року потрібно завести нову книгу із застосуванням нового бланку.
Склад нової форми: розділи книги
З 2017 року потрібно застосовувати нову форму книги обліку доходів та видатків. Зміни до КУДіРу з 2017 року внесено наказом Мінфіну від 07.12.2016 № 227н.
Книга обліку доходів та витрат, що застосовується з 2017 року, складається з титульного листа та п'яти розділів:
- розділ I "Доходи та витрати"
- Розділ II "Розрахунок витрат на придбання (споруду, виготовлення) основних засобів та на придбання (створення самим платником податків) нематеріальних активів, що враховуються при обчисленні податкової бази з податку за звітний (податковий) період"
- Розділ III "Розрахунок суми збитку, що зменшує податкову базу з податку, що сплачується у зв'язку із застосуванням спрощеної системи оподаткування за податковий період"
- Розділ IV "Витрати, передбачені пунктом 3.1 статті 346.21 Податкового кодексу РФ, що зменшують суму податку, що сплачується у зв'язку із застосуванням спрощеної системи оподаткування (авансових платежів з податку) за звітний (податковий) період"
- розділ V "Сума торговельного збору, що зменшує суму податку, що сплачується у зв'язку із застосуванням спрощеної системи оподаткування (авансових платежів з податку), обчисленого за об'єктом оподаткування від виду підприємницької діяльності, щодо якого встановлено торговельний збір за 20__ рік звітний (податковий) період"
Коли набирає чинності: спірний момент
Зміни у форму книги щодо УСН внесено наказом Мінфіну Росії від 07.12.2016 № 227н. Цей Наказ набирає чинності після закінчення одного місяця з дня його офіційного опублікування (опубліковано 30.12.2016), але не раніше за 1-е число чергового податкового періоду з УСП. Тобто із 1 січня 2018 року. Так вважають деякі експерти. Однак ми дотримуємось іншої думки. Пояснимо.
Календарний місяць після опублікування вказаного документа – грудень 2016 року. Цей місяць закінчився 31 грудня 2016 року. Наступного дня настав січень 2017 року. Зміни набирають чинності не раніше 1-го числа чергового податкового періоду з УСН. Податковий період з УСН – це календарний рік. Отже, нова форма книги застосовується з 1 січня 2017 року, а не з 1 січня 2018 року.
У Наказі Мінфіну Росії від 07.12.2016 № 227н говориться, що він набирає чинності саме через місяць. А місяць публікації – це грудень 2016 року.
Правила заповнення КУДіР при УСН
КУДіР завжди заповнюється в єдиному екземплярі. При настанні нового податкового періоду (НП), а саме року, заводиться нова Книга. Цей документ можна вести у паперовому варіанті, а також в електронному.
Якщо Книга велася платником податків у паперовому варіанті, то до моменту внесення до її відповідних записів потрібно обов'язково:
- Оформити титульний лист
- Не забути про зшивання та нумерацію сторінок
- Остання сторінка Книги, яка повністю пронумерована і прошита, заповнюється інформацією щодо сторінок, що містяться в ній.
- Здійснити завірку безпосередньо у керівника фірми/організації/ІП
- Проставити друк фірми/організації
При веденні даного документа в електронному варіанті, після закінчення кожного звітного/податкового періоду, його потрібно роздруковувати, іншими словами, переносити на папір.
Після закінчення НП виконати такі маніпуляції:
- Вивести документ на друк у повному обсязі
- Якісно пошити, не забувши пронумерувати сторінки, вказати їхню загальну кількість на останній сторінці Книги
- Оформити завірення підписом керівника організації/фірми/ІП
- Закріплення підпису відповідним друком
Тут обов'язково слід звернути увагу на те, що засвідчення Книги у податковій інспекції більше не є необхідним, оскільки не передбачено Порядком.
Які передбачені штрафи за КУДіР щодо УСН?
Якщо Книга не велася або в ній неправильно були відображені показники, на порушників чекає несення відповідальності на основі статті №120 НК РФ. Штраф у разі може варіюватися від 10 тыс.руб. до 30 тис. руб.
Якщо сталося так, що певні порушення, які були допущені, призвели до зниження податкової бази, то розмір штрафу становитиме 20% від суми податку, який не сплачено, проте не менше 40 тис.руб.
КУДіР в електронному варіанті
На сьогоднішній день є чудова можливість ведення Книги по УСН в електронному варіанті (наприклад, в екселе). Як варіант, можна скористатися онлайн-сервісом, який можна знайти в Інтернеті. Ця розробка дуже зручна тим, що всі дані книги зберігаються не в доступному вигляді, а в зашифрованому. За потреби можна зайти в сервіс, використовуючи пароль та логін, та роздрукувати документ.
Розділи КУДіР
Книга складається з чотирьох розділів:
- Розділ №1: "Доходи та Витрати"
- Розділ №2: відображення Витрат на створення/придбання ОЗ, нематеріальних активів
- Розділ №3: заповнюється тими, хто зазнав будь-яких збитків за результатами минулих податкових періодів
- Розділ №4: заповнюється лише "спрощенцями", що відрізняються об'єктом "Доходи". Тут відображаються страхові внески, виплачені працівниками допомоги через тимчасову непрацездатність, а також платежі на основі договору добровільного особистого страхування.
Розділ №1 доповнено Довідкою.
Під час заповнення першого розділу необхідно вказувати такі дані:
- Графа 1 – внесення порядкового номера тієї операції, що реєструється
- Графа 2 – позначення дати, номера первинного документа, що є основою отримання Доходів / оформлення Витрат
- Графа №3 – позначається зміст операції, що реєструється
- Графа №4 – вноситься сума Доходів, яка враховується під час розрахунку єдиного податку
- Графа №5 – вноситься сума Витрат, яка враховується під час розрахунку єдиного податку (необхідна тим, хто здійснюють сплати податку з різниці між Д/Р). Ті фірми/організації, які застосовують об'єкт "Доходи", на підставі загального правила дані щодо Видатків до Книги не вносять. Проте з 2013 р. було внесено виняток із наведеного вище правила. Для спрощенців, які мають об'єкт "Доходи" за новими правилами, необхідно відображати витрачені суми за субсидіями (ті, які були виділені компаніями/фірмами з бюджету для певних цілей). Пункт 2.5 Порядку передбачає два види такого фінансування: державі дозволено часткове відшкодування Витрат на створення додаткових робочих місць, а також бюджету можна виділяти кошти для розвитку малого/середнього бізнесу
В інших випадках на підставі загальних правил організації/фірми/ІП, які провадять сплати єдиного податку з доходів, повинні заповнювати виключно перший розділ і лише ту його частину, що стосується доходів.
Внесення виправлень до КУДіР
До цього документа можна вносити певні зміни, однак вони мають бути підкріплені відповідною підставою для цього. Для здійснення цієї операції організація повинна мати вагомі аргументи, які здатні підтвердити правомірність змін (наприклад, первинні документи, бухгалтерські довідки тощо). Якщо ведення Книги здійснюється у паперовому варіанті, для виправлення помилки потрібно:
- Акуратно закреслити допущену помилку
- Вписати поруч правильне значення показника
- Доповнити зміну датою маніпуляцій, що проводяться
- Виправлення обов'язково засвідчуються підписом керівника організації/фірми, скріплюються відповідною печаткою
Правила коригування КУДіР, яке ведеться в електронному варіанті, офіційно не встановлені. Однак на практиці це виглядає так: якщо цей документ вівся в електронному вигляді на комп'ютері, потрібно буде видалити неправильні значення та ввести інші (правильні).
Правильне відображення доходів у КУДіР
Відомо, що з УСН слід враховувати доходи від, і навіть позареалізаційні доходи (їх склад слід визначати з статті №249, №250 НК РФ). Таким чином, лише ці суми мають бути вписані до графи №4 Розділу №1 КУДіР.
У цьому документі непотрібен відбиток надходжень, які перелічені у статті №251 НК РФ. Також якщо організація/фірма займається поєднанням ЕНВД і УСН, то не слід показувати надходження від тієї діяльності, яка була переведена на сплату ЕНВД.
Доходи, отримані у натуральній формі, повинні враховуватися з урахуванням ринкових цін. Таким чином, до графи №4 Розділ №1 Книги вноситься ринкова вартість майна. У разі підтверджуючими документами вважатимуться акти прийому/передачі майна, бухгалтерські довідки, у яких проводилися розрахунки ринкової вартості майна.
Відображення в КУДіР доходів за натуральною формою (приклад)
ТОВ "Злива" застосовує УСН, має об'єкт "Доходи за мінусом витрат". Організація надає послуги з ремонту та продажу меблів.
Фірмою було укладено договір міни, за ним вона зобов'язана відвантажити партію столів на загальну вартість 14,8 тис.руб., натомість оформити отримання матеріалів (гвинти/шурупи/цвяхи/гайки тощо). Обома сторонами майно було передано 16.01.2017 р. Бухгалтером товариства було визначено той факт, що ринкова вартість матеріалів, які були отримані, дорівнює сумі 7540 руб. Оскільки майно було визнано нерівноцінним, то стороною, яка передається, 19.01.2017 р. була перерахована різниця грошима. Отримані доходи слід відобразити у податковому обліку ТОВ "Лівень".
Так, ТОВ "Лівень" 16.01.2017 р. має зробити облік у графі 4 розділу №1 КУДіР ринкової вартості матеріалів, що надійшли у зазначені терміни (7 540 руб.), а 19.01.2017 р. – суму коштів, отриманих від контрагента (тобто 14,8 тис. руб. - 7540 руб.).
Доходи, отримані під час заліку взаємних вимог, необхідно відобразити в КУДіР датою підписання акта щодо заліку взаємних вимог. Відповідно до статті №410 ДК РФ, на момент підписання акта покупцем гаситься його зобов'язання безпосередньо перед продавцем. Так, дата погашення зобов'язання є датою отримання відповідного доходу (стаття №346.17, пункт 1 НК РФ). Акт заліку взаємних вимог є підставою для внесення тих чи інших записів у КУДіР.
| № п/п | Дата та номер первинного документа |
Зміст операції |
Доходи, враховуються при обчисленні податкової бази |
Витрати, враховуються при обчисленні податкової бази |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| ... | ... | ... | ... | ... |
| 69 | Акт приймання-передачі майна №13 від 16.01.2017, бухгалтерська довідка №38 від 16.01.2017 | Відображено в доходах ринкову вартість матеріалів | 7540 | - |
| 70 | Виписка банку №41 від 19.01.2017 | Відображено в доходах суму, перераховану за договором міни | 7260 | - |
| ... | ... | ... | ... | ... |
Правильне відображення витрат у КУДіР
У графу 5 розділу №1 КУДіР "спрощенцям" з об'єктом "Доходи за вирахуванням витрат" слід вносити витрати, які перераховані у статті №346.16 пункті 1 НК РФ.
Відображення в КУДіР ПДФО за натуральною формою (приклад)
ТОВ "Лівень" застосовує УСН, має об'єкт "Д-Р". 05.02.2017 р. організацією було виплачено другу частину зарплати працівникам за січень 2017 р. у сумі 430,9 тис.руб. Заробітну плату видали з касової виручки. 06.02.2017 р. було здійснено перерахування утриманого з доходів працівників ПДФО у сумі 110,552 тис.руб. Перелічені операції слід правильно відобразити у КУДіР.
Фірма/організація має повне право 05.02.2017 р. врахувати у статті витрат на оплату праці суму зарплати, яка була видана, без ПДФО (тобто 430,9 тис.руб.), а 06.02.2017 р. – ПДФО, яка була утримано та перераховано до бюджету (тобто 110,552 тис.руб.).
Оскільки заробітна плата та ПДФО були перераховані у різні дні, то в КУДіР їх необхідно відображати окремими записами.
| № п/п | Дата та номер первинного документа |
Зміст операції |
Доходи, що враховуються при обчисленні податкової бази |
Витрати, що враховуються при обчисленні податкової бази |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| ... | ... | ... | ... | ... |
| 123 | Розрахунково-платіжна відомість №7 від 05.02.2017 | Враховано у видатках видана зарплата | - | 430 900 |
| 124 | Платіжне доручення №389 від 06.02.2017 | Враховано у витратах ПДФО з доходів | - | 110 552 |
| ... | ... | ... | ... | ... |
При відображенні в КУДіР витрат зі списання вартості тих чи інших товарів слід крім платіжного доручення/касового чека, який підтверджує оплату відповідного товару, відобразити реквізити бухгалтерської довідки, що обґрунтовує дату списання вартості того чи іншого товару до статті витрат. Це правило підтверджується статтею №346.17 пунктом 2 НК РФ.
Відображення в КУДіР вартості реалізованого товару (приклад)
ТОВ "Злива" застосовує УСН, має об'єкт "Доходи за мінусом витрат", при цьому торгує дитячими іграшками. 06.03.2017 р. магазином було зроблено придбання конструкторів (30 штук) за вартістю 800 руб. без урахування ПДВ/штука. Продажна вартість одного набору встановлена на позначці 1400 руб.
13.03.2017 р. було продано 5 наборів цієї іграшки. Кошти за проданий товар були отримані від покупця 16.03.2017 р.
Зазначені раніше операції слід відобразити у податковому обліку. Так, покупну вартість проданих товарів слід списати до статті витрат після оплати постачальнику і реалізації покупцю. З цієї причини 13.03.2017 р. фірма має право враховувати у статті видатків 4 тис. руб. (800 руб. х 5 штук).
16.03.2017 р. слід зробити відображення доходів у розмірі 7 тис. руб. (1400 руб. х 5 штук).
| № п/п | Дата та номер первинного документа |
Зміст операції |
Доходи, враховуються при обчисленні податкової бази |
Витрати, враховуються при обчисленні податкової бази |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| ... | ... | ... | ... | ... |
| 92 | Платіжне доручення №38 від 06.03.2017, бухгалтерська довідка №15 від 13.03.2017 | Відображено у витратах покупну вартість реалізованих конструкторів | - | 4000 |
| 93 | Виписка банку №118 від 16.03.2017 | Виручка від реалізації конструкторів включена до доходів | 7000 | - |
| ... | ... | ... | ... | ... |
Здійснюючи в КУДіР запис щодо нормованих витрат, крім платіжного доручення, слід також зазначати реквізити банківської довідки, оскільки на її підставі було розраховано суму, що відноситься до витрат.
Вартість матеріалів/сировини фірми та організації, що працюють на УСН, мають можливість враховувати у статті витрат одразу після того, як вони були оприбутковані та оплачені. Таким чином, чекати відпустки товарів/сировини у виробництво стає не обов'язковою умовою. Вищеперелічені пояснення підкріплені листом №03-11-11/284 Мінфіну РФ від 27.10.2010 р.
Правильне заповнення розділу №3 КУДіР з УСН
Заповнення розділу №3 КУДіР потрібно лише за одночасного виконання таких умов:
- Об'єкт оподаткування – "Доходи, зменшені на витрати"
- Присутність збитків у звітному році / попередніх роках
Так, якщо та чи інша фірма має об'єкт "Доходи", "Доходи мінус витрати", проте збитків не було, заповнювати цей розділ не потрібно.
Спочатку експерти рекомендують розібратися з тим, для чого взагалі передбачено розділ №3 КУДіР. Оскільки фірмам/організаціям, які працюють на УСН та мають об'єкт "Доходи мінус витрати", слід по закінченню року знижувати податкову базу при УСН на суму минулих збитків, які були отримані в ході застосування цього спецрежиму. Тут відразу слід звернути увагу на той факт, що це не право, а обов'язок. Якщо комусь зменшення доходів поточного року на суму минулорічних збитків є невигідним, то зниження податкової бази можна не знижувати, а зробити перенесення збитків на майбутні періоди (будь-який збиток може бути списаний протягом десяти років).
Для роз'яснення експерти нагадують, що до збитків належить сума перевищення витрат, які були враховані безпосередньо над сумою отриманих доходів за цей же період. Оскільки списання торішніх збитків у зменшення поточної податкової бази за УСН можливе виключно лише за результатами року, розділ №3 КУДіР теж слід заповнювати лише за підсумками року. Як це правильно зробити?
У рядок 010 зазначається загальна сума збитків, що були перенесені з попередніх періодів.
У рядки 020-110 розподіляється ця сума докладно, а саме за роками виникнення.
У рядок 120 записується величина податкової бази з податку при УСН, період-поточний звітний рік.
У рядок 130 вказується сума збитків, яку організацією/фірмою буде зменшуватися поточна податкова база. До речі, показник у даному рядку повинен бути меншим за показник, записаний у рядку 010.
У рядок 140 для довідки записується сума збитків протягом поточного періоду. Цю суму можна визначити, звернувши увагу на рядок 041 довідки до розділу №1 КУДіР. На цю суму фірмам/організаціям можна зменшувати податкову базу наступного року.
Якщо поточного року фірмою/організацією було списано збитки над повному їх обсязі, то загальна величина невикористаних збитків має бути зазначено у рядку 150.
У рядки 160-250 необхідно внести цю суму за роками виникнення тих чи інших збитків.
Приклад заповнення розділу ІІІ Книги обліку доходів та витрат
ТОВ "Зірка" застосовує УСН з об'єктом оподаткування доходи мінус витрати з 2012 року. За 2014 та 2015 роки організація отримала збитки у сумі 110 500 руб. та 183 400 руб. відповідно. За 2017 рік податкова база при УСН (тобто перевищення доходів над витратами) становила 285 500 руб. Організація вирішила зменшити податкову базу 2017 року на суму минулих збитків. У минулі роки застосування УСН податкової бази на збитки не зменшували. Заповнимо розділ III Книги обліку.
У рядку 010 покажемо загальну суму минулих збитків, отриманих при застосуванні ССП. Вона дорівнює 293900 руб. (110 500 руб. + 183 400 руб.).
У рядках 020 та 030 запишемо суми збитків за 2014 та 2015 роки.
У рядку 120 відобразимо податкову базу за 2017 рік – 285 500 руб. Це менше суми збитків, і бухгалтер ТОВ "Зірка" вирішив знизити податкову базу до нуля, тобто на 285500 руб. Цю суму зазначимо у рядку 130.
У рядку 140 буде прочерк, оскільки збитків за 2017 рік немає.
Суму невикористаних збитків 8400 руб. (293 900 руб. - 285 500 руб.) Запишемо у рядку 150. Її можна буде мати на увазі при розрахунку податкової бази за наступні періоди. Спочатку використовуються збитки, отримані раніше. Тому приймемо, що збитки за 2014 рік використано повністю. А в рядку 160 вкажемо 2015 і повторимо значення 8400 руб.
Ситуація. Організація працювала на УСН, потім на загальному режимі, а потім знову повернулася на "спрощенку". Як заповнювати розділ III Книги обліку
Податкову базу при спрощеній системі дозволяється зменшити лише на збитки, одержані при застосуванні УСН з об'єктом доходи мінус витрати. Таким чином, збитки, отримані за загального режиму, для організацій та підприємців, які перейшли на "спрощенку", до уваги не беруться.
Але іноді буває і так, що організація працювала на УСН з об'єктом доходів мінус витрати, потім перейшла на загальний режим, а потім знову повернулася на "спрощенку" з об'єктом доходи мінус витрати. Питання: чи можна зменшити податкову базу на ті збитки, які були отримані під час попереднього застосування ССП? Відповідь позитивна. Якщо з отримання збитків минуло десяти років, то них дозволяється знизити податкову базу при УСН (п. 7 ст. 346.18 НК РФ). При цьому неважливо, що їх було отримано при попередньому застосуванні "спрощенки", головне, щоб це були збитки не загального режиму. а саме УСН. Такої ж думки дотримується і Мінфін Росії у листі від 28.01.2011 № 03-11-11/18.
Порядок заповнення КУДіР з 2017 р.: внесені зміни
До змін можна віднести скасування засвідчення КУДіР печаткою ІП, якщо її немає. Є також уточнення щодо того, що у розділ №5 Книги підприємцям слід зазначати усі витрати на страхування: внески із МРОТ/внески з доходів.
Розділ №6. Величина ТЗ, яка зменшує суму податку, що сплачується через застосування УСН, обчисленого по об'єкту оподаткування безпосередньо від виду підприємницької діяльності, щодо якого було встановлено ТЗ.
| № п/п | Дата та номер первинного документа |
Період, за який зроблена сплата торговельного збору |
Сума сплаченого торгового збору |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| ... | ... | ... | ... |
| ... | ... | ... | ... |
| ... | ... | ... | ... |
| Разом за I квартал | ... | ||
| ... | ... | ... | ... |
| ... | ... | ... | ... |
| ... | ... | ... | ... |
| Разом за ІІ квартал | ... | ||
| Разом за півріччя | ... | ||
| ... | ... | ... | ... |
| ... | ... | ... | ... |
| ... | ... | ... | ... |
| Разом за ІІІ квартал | ... | ||
| Разом за 9 місяців | ... | ||
| ... | ... | ... | ... |
| ... | ... | ... | ... |
| ... | ... | ... | ... |
| Разом за IV квартал | ... | ||
| Разом за рік | ... | ||
Розділ №6 КУДіР слід заповнювати фірмам/організаціям на УСН при об'єктах "Доходи". Тут проставляється сума транспортного засобу, який був сплачений.
До графи 1 вноситься порядковий номер операції, що реєструється.
У графу 2 заповнюється інформацією щодо дати та номера первинного документа, на чиїй підставі була зроблена реєстрована операція.
У графу 3 слід внести дані про період, за які було здійснено сплату ТЗ.
У графу 4 вводиться величина ТЗ, яка була сплачена.
Завірка КУДіР за 2016 р. та 2017 р. в інспекції: чи необхідна?
Так, стало відомо, що засвідчення Книги за 2016 р. та 2017 р. проводити в податковій інспекції не слід.
Нагадаємо, що у старих формах КУДіР на титульному аркуші були присутні графи – у них ставилися позначки податківців. Нова форма, яка застосовується з 2016 р., на титульному листі не містить відповідного рядка, в якому має поставити підпис представник податкової інспекції.
Ці форми затвердили наказом №135н від 22.10.2012 р. Мінфіном. Вже з 01.01.2017 р. до Книги будуть внесені зміни, які описані вище, проте вони зовсім не впливають на її засвідчення у податківців. Іншими словами, Книга за 2017 р. в ІФНС не засвідчується.
КУДіР у 2017 р. (зразок)
КУДіР для ІП та ТОВ у 2017 році
Що це таке
КУДіР - книга обліку доходів та витрат, яку зобов'язані застосовувати:
- ІП на УСН, ОСН, ПСН, ЕСХН (тобто все окрім ЕНВД)
- Організації на УСН
КУДіР можна вести самостійно, тобто. вручну. Тим не менш, при великій кількості доходно-витратних операцій, з метою економії часу і, щоб уникнути помилок при заповненні КУДіР, краще використовувати призначені для цього програми або онлайн-сервіси.
Подача та запевнення КУДіР
Здавати КУДіР до податкової інспекції не потрібно. Крім того, з 2013 року скасовано обов'язкове засвідчення книги обліку доходів та видатків у податковому органі. Проте, прошита і пронумерована КУДіР має бути обов'язковою. Штраф за її відсутність для – ІП 200 рублів, для організацій – 10 000 рублів.
Бланки КУДіР
Залежно від системи оподаткування у 2017 році використовуються такі бланки книги обліку доходів та витрат:
- КУДіР для УСН (підходить для ІП та організацій)
- КУДіР для ОСН
- КУДіР для ЄСХН
- КУД (книга обліку доходів) для ПСН
Заповнення КУДіР
Основні правила ведення КУДіР:
- На кожен податковий період заводиться нова книга обліку доходів та витрат
- Кожна операція заноситься в хронологічному порядку окремим рядком та підтверджується відповідним документом (договір, чек, накладна, платіжне доручення тощо)
- Поповнення рахунку, збільшення статутного капіталу доходами не визнаються і відповідно до КУДіРу не заносяться.
- КУДіР може застосовуватись у паперовому чи електронному вигляді. При веденні книги в електронному вигляді після закінчення податкового періоду КУДіР необхідно вивести на паперові носії
- Книга має бути прошнурована, пронумерована та підтверджена підписом керівника та печаткою (за наявності)
- Незаповнені розділи КУДіР все одно роздруковуються та зшиваються у загальному порядку
- За відсутності діяльності, прибутку чи витрат, ІП та організації все одно повинні мати нульову КУДіР
Інструкція та зразки заповнення КУДіР
Нижче наведено інструкцію та зразки КУДіР на УСН (підійде також для ПСН та ЕСХН, оскільки вони дуже схожі і є більш простими у заповненні).
Зразки заповнення КУДіР на УСН
Переглянути заповнений зразок КУДІР на УСН можна за цим посиланням
Переглянути заповнений приклад нульовий КУДІР на УСН можна за цим посиланням
Інструкція щодо заповнення КУДіР на УСН
Титульна сторінка
Поле "Форма з ОКУД" не заповнюється.
У полі "Дата" записується рік, місяць та число початку ведення книги (тобто дата першого запису в КУДІР).
Поле "ОКПО" заповнюється, якщо у Вас є інформаційний лист із Росстату, в якому він вказано.
У полі "Об'єкт оподаткування" вказуються "Доходи" або "Доходи, зменшені на величину витрат".
Крім цього не забудьте вказати:
- за який рік заповнюється КУДіР
- назва ТОВ або ПІБ ІП
- ІПН та КПП для ТОВ або ІПН для ІП (передбачені два різні поля)
- юридична адреса ТОВ або адреса місця проживання ІП
- номери розрахункових рахунків та назва банків, де вони відкриті (якщо є)
Розділ I. Доходи та витрати
Містить чотири таблиці (по одній за кожен квартал). Кожна таблиця складається з 5 граф (стовпців).
Графа №1. Порядковий номер запису.
Графа №2. Дата та номер первинного документа, що підтверджує дохід чи витрату.
При доході:
- Якщо кошти надійшли до каси, записується дата приходу та номер Z-звіту, який знімається наприкінці робочого дня. Наприклад, 10.10.17 чек Z-звіт №0001
- Якщо кошти прийшли на розрахунковий рахунок, то записується дата приходу та номер платіжного доручення чи виписки банку. Наприклад, 10.10.17 в/п №100, або 10.10.17 виписка банку №100
- Якщо кошти надійшли за БСО (бланку суворої звітності), то під кожен такий виданий бланк не обов'язково робити окремий рядок у КУДІР. Натомість можна записати дату робочого дня та оформити ПКО, в якому перерахувати номери всіх виписаних БСО за цей день (при цьому до графи 4 заноситься сума коштів за цим БСО). Наприклад, 10.10.17 ПКО №100. Зауважте, що «групувати» БСО можна лише якщо вони виписані протягом одного дня
- Якщо було зроблено повернення коштів за товар або послугу, то записується дата фактичного повернення та номер платіжного доручення або розписки (при цьому до графи 4 заноситься сума повернення зі знаком мінус)
При витраті (тільки для УСН "Доходи мінус витрати"): також записується дата витрати та номер первинного документа, яким можуть бути: товарний чек, накладна, платіжне доручення, Z-звіт та інше. Наприклад, 10.10.17 чек №0001, 10.10.17 товарна накладна №0001, 10.10.17 в/п №0001, 10.10.17 Z-звіт №0001 тощо.
Зверніть увагу, що витрати на купівлю товарів для їхнього наступного перепродажу заносяться тільки після їх реалізації.
Дана графа не має надто великої важливості.
Приклади при доході:
- Вступ до каси. Оплата за договором №100/АА від 10.10.2017 р. за надання рекламних послуг
- Отримано аванс від покупця ТОВ "Фірма" в рахунок майбутнього постачання товару за договором №100/АА
- Отримано дохід. Торговий виторг за 10.10.2017
- Повернення коштів покупцю за договором №100/АА від 10.10.2017
Приклади при витраті (тільки для УСН "Доходи мінус витрати"):
- Перераховано аванс працівникам
- Перераховано заробітну плату
- Перераховано ПДФО із заробітної плати
Графа №4. Доходи, які обліковуються при обчисленні податкової бази.
Зверніть увагу, що при поверненні коштів покупцю сума записується в даний стовпець зі знаком мінус. Тобто. над витрати (графа №5), саме у доходи (графа №4).
Графа №5. Витрати, що враховуються під час обчислення податкової бази. Заповнюються лише ІП та організаціями на УСН "Доходи мінус витрати".
У "Довідці до розділу I" заповнюється:
- на УСН "Доходи" лише рядок 010 за весь рік
- на УСН "Доходи мінус витрати" рядка 010, 020 за весь рік та рядки 040, 041 (якщо суми не негативні)
Розділ ІІ. Розрахунок витрат на придбання основних засобів та нематеріальних активів
Заповнюється лише на УСН "Доходи мінус витрати", якщо у податковому періоді були витрати на придбання (споруду, виготовлення) основних засобів та на придбання (створення самим платником податків) нематеріальних активів.
Основні засоби – це об'єкти майна, які ІП та ТОВ використовують протягом тривалого часу (більше 12 місяців) при виробництві продукції, виконанні робіт та наданні послуг. Наприклад, будівлі, земельні ділянки, машини, обладнання, інструменти та ін.
Нематеріальні активи на відміну основних засобів немає матеріальної форми і є результатом інтелектуальної діяльності. Наприклад, права на винахід, товарні знаки, авторські права тощо.
Розділ ІІІ. Розрахунок суми збитку, що зменшує податкову базу з податку
Заповнюється лише на ССП "Доходи мінус витрати", якщо були збитки у минулому чи поточному податковому періоді, які можна перенести на наступний період.
Розділ ІV. Витрати, що зменшують суму податку (авансові платежі з податку)
Заповнюється лише на УСН "Доходи".
На перший погляд, цей розділ може здатися дуже складним для заповнення, але насправді все дуже просто. У ньому зазначаються страхові внески у вигляді сплачених сум. ІП вказують сплачені страхові внески за себе, виходячи із вартості страхового року. ІП та ТОВ роботодавці також вказують сплачені страхові внески за фізичних осіб.
Для заповнення даного розділу зручно використовувати калькулятор страхових внесків ІП, який допоможе розрахувати фіксовані внески ІП за будь-який період (наприклад, поквартально).
Заповнені зразки цього розділу доступні за посиланнями вище.
За матеріалами: buhguru.com, taxpravo.ru, malyi-biznes.ru
