Заяву щодо непрямих податків у 2018 році можна оформити в електронному вигляді або на папері у строго регламентованій формі. Дізнайтеся з нашого матеріалу про нюанси його складання.
Заява щодо непрямих податків: поняття та призначення
Заява про ввезення товарів та сплату непрямих податків (далі – заява) – це один із головних документів:
- товарів, що оформлюються імпортерами з країн ЄАЕС;
- що засвідчують факт ввезення товарів у РФ з території держави - учасниці ЄАЕС та сплати непрямих податків;
- наданих податківцям одночасно з декларацією про непрямі податки та інші супутні документи;
Скільки країн в даний час входять до ЄАЕС, дізнайтеся з .
Основне призначення заяви — підтвердження факту сплати непрямих податків та обмін цими відомостями із податківцями тієї країни, з території якої завезено товар.
До якого бюджету зараховуються непрямі податки, розповідаємо .
Структура заяви
У складі заяви 3 розділу та 1 додаток:
- до розділу 1 відомості заносить покупець чи посередник (якщо за законодавством держави, на територію якої ввозиться товар, ці особи сплачують непрямі податки);
- розділ 2 призначений для проставлення відмітки про реєстрацію заяви у податковому органі;
- розділ 3 заповнюється не завжди і не всіма – лише у певних випадках, перерахованих у п. 4 Правил заповнення заяви щодо непрямих податків (додаток № 2 до Протоколу про обмін інформацією від 11.12.2009);
- додаток оформляється у разі, якщо кількість учасників поставки більше трьох.
Заповнюйте різноманітні податкові заяви за допомогою матеріалів нашого сайту:
- ;
Алгоритм заповнення заяви
При оформленні заяви використовуйте наступний алгоритм:
- Завантажте форму заяви із нашого сайту.
- За кожним договором поставки заповніть окрему заяву.
- Інформацію про ввезені за різними накладними однотипними товарами відобразіть у різних рядках табличної частини розділу 1.
- Розділ 2 не заповнюйте (це обов'язок податківців), але обов'язково увімкніть його до складу документа.
- Розділ 3 заповніть лише в тому випадку, якщо товар реалізований покупцю через комісіонера (повіреного чи агента) або якщо реалізація товарів не обкладається непрямими податками згідно із законодавством країни-продавця, оскільки місцем реалізації таких товарів не визнається територія країни-продавця.
Із рядковим заповненням податкових та інших звітів допоможуть розібратися:
- ;
- ;
- .
Як уникнути помилок при оформленні та поданні заяви?
Щоб уникнути помилок, пов'язаних з оформленням та поданням заяви:
- перед його відправкою контролерам перевірте відсутність розбіжностей у відомостях, зазначених у заяві та декларації з непрямих податків (у тому числі в сумі ПДВ, що підлягає сплаті);
- звірте дані паперового варіанту заяви та її електронної форми — вони мають бути повністю ідентичними;
- сплатіть у повному обсязі та своєчасно суму ПДВ, інакше факт сплати не буде підтверджено податківцями;
- проконтролюйте правильність розрахунку податкової бази, використаної для обчислення непрямих податків, щоб уникнути недоплати.
Помилки у заяві можуть спричинити відмову від контролерів реєстрації заяви та, як наслідок, негативні податкові наслідки для продавця та покупця (неможливість прийняття до відрахування імпортного ПДВ та підтвердження нульової ставки податку).
На нашому сайті ви знайдете корисну інформацію про види помилок та методи їх виправлення:
Як розподіляються екземпляри заяви?
Від імпортера вимагатиметься (п. 1 Правил заповнення заяви — додаток № 2 до Протоколу про обмін інформацією між податковими органами країн — учасниць ЄАЕС від 11.12.2009):
- 4 паперові екземпляри заяви + заяву в електронному вигляді; або
- підписана ЕЦП електронна заява.
Навіщо застосовується ЕЦП, отримана у Федеральному казначействі, дізнайтеся з .
Розподіл паперових варіантів заяви:
- 1 - забирають податківці;
- 1 - імпортер залишає у себе;
- 2 - імпортер відправляє своєму контрагенту (для підтвердження обґрунтованості застосування нульової ставки ПДВ).
Про способи подання контролерам різноманітних звітів дізнайтесь із матеріалів:
- ;
- .
Підсумки
Якщо ви ввезли товари з Білорусії, Казахстану, Киргизії або Вірменії, оформіть заяву про непрямі податки. Воно засвідчує факт ввезення товарів із ЄАЕС та сплати непрямих податків.
У документі 3 розділу та додаток. Розділ 2 призначений для проставлення відміток податковим органом, а в інших імпортер відображає відомості про покупця, постачальника, товари і т.д.
Заява подається податківцям разом із декларацією та іншими документами.
Непрямі податки (ПДВ та акцизи) за товарами, що імпортуються на територію однієї держави – члена ЄАЕС з території іншої держави – члена ЄАЕС, стягуються податковим органом держави, на територію якої імпортовані товари, крім випадків:
- приміщення імпортованих товарів під митні процедури вільної митної зони чи вільного складу;
- стягнення акцизів за товарами, що підлягають маркуванню акцизними марками (обліково-контрольними марками, знаками). Цю функцію виконують митні органи держави – члена ЄАЕС.
Заповнити декларацію з непрямих податків доведеться організаціям та підприємцям, які:
- прийняли на облік у звітному місяці імпортовані товари, або у них у звітному місяці настав термін лізингового платежу (у тому числі це стосується спецрежими, що застосовують);
- зареєстровані у державі – члені ЄАЕС, на територію якої імпортовано товари;
- мають право власності на імпортовані товари, або перехід до них права власності на товари передбачається договором (контрактом);
- зобов'язані обчислити та сплатити до бюджету ПДВ та акцизи (за немаркованими підакцизними товарами).
Як заповнити декларацію
Декларація складається з:
- титульного листа;
- розділу 1 "Сума податку на додану вартість, що підлягає сплаті до бюджету щодо товарів, імпортованих на територію Російської Федерації з території держав - членів Євразійського економічного союзу";
- розділу 2 “Сума акцизу, що підлягає сплаті до бюджету щодо підакцизних товарів, імпортованих на територію Російської Федерації з території держав – членів Євразійського економічного союзу, за винятком спирту етилового з усіх видів сировини (у тому числі денатурованого етилового спирту, спирту-сирцю, дистилятів винного, виноградного, плодового, коньячного, кальвадосного, скроневого)”;
- розділу 3 “Сума акцизу, обчислена до сплати до бюджету при імпорті спирту етилового з усіх видів сировини (у тому числі денатурованого етилового спирту, спирту-сирцю, дистилятів винного, виноградного, плодового, коньячного, кальвадосного, скроневого) на територію Російської Федерації з території України держав - членів Євразійського економічного союзу”.
Обов'язкові для заповнення титульний лист та розділ 1. А розділи 2 та 3 включаються до складу декларації лише за наявності відповідних операцій.
Для заповнення декларації застосовуються:
- коди, що визначають податковий період;
- коди подання до податкового органу податкової декларації з непрямих податків (ПДВ та акцизів) при імпорті товарів на територію РФ з території держав – членів ЄАЕС;
- коди форм реорганізації та код ліквідації організації;
- коди, що визначають спосіб подання до податкового органу декларації з непрямих податків (ПДВ та акцизів) при імпорті товарів на територію РФ з території держав – членів ЄАЕС;
- коди видів підакцизних товарів;
- коди ознаки застосування ставки акцизу відповідно до статті 193 Податкового кодексу РФ на спирт етиловий із усіх видів сировини, імпортований на територію РФ з території держав – членів ЄАЕС.
Правила заповнення нової форми – самі, як і складання інших податкових декларацій.
Заповнити декларацію можна вручну (чорнилом чорного, фіолетового або синього кольору) або на комп'ютері. У будь-якому випадку текст пишуть великими друкованими символами.
Текстові, числові, кодові показники проставляють у відповідних полях ліворуч, починаючи з першого (лівого) знайоместа. При заповненні декларації на комп'ютері значення числових показників вирівнюються за правом (останнім) знайомим.
У разі відсутності будь-якого показника у всіх знайомих відповідного поля проставляється прочерк – пряма лінія, проведена посередині незаповнених знайомств по всій довжині поля показника. Якщо для вказівки показника не потрібно заповнювати всі знайомі, то в незаповнених знайомих у правій частині поля проставляється прочерк.
Усі вартісні показники округляються до рублів.
Податкова декларація з непрямих податків (податку на додану вартість та акцизів) при імпорті товарів на територію Російської Федерації з території держав-членів Євразійського економічного союзу (КНД 1151088)
Застосовується зі звітності за грудень 2017 року.
Затверджено - Наказом Мінфіну Росії від 27.09.2017 N СА-7-3/765@
Термін здачі - не пізніше місяця, наступного за місяцем прийняття на облік імпортованих товарів (терміну платежу, передбаченого договором (контрактом) лізингу)
Завантажити форму податкової декларації з непрямих податків (податку на додану вартість та акцизів) при імпорті товарів на територію Російської Федерації з території держав-членів Євразійського економічного союзу:
- у PDF (дана машиночитаема форма підготовлена на підставі TIF-шаблону АТ "ГНІВЦ" і доступна для заповнення в програмі Adobe Reader (програма розміщена на сайті www.adobe.com))
Зразок заповнення податкової декларації з непрямих податків (податку на додану вартість та акцизів) при імпорті товарів на територію Російської Федерації з території держав-членів Євразійського економічного союзу >>>
Матеріали щодо заповнення податкової декларації з непрямих податків (податку на додану вартість та акцизів) при імпорті товарів на територію Російської Федерації з території держав-членів Євразійського економічного союзу:
- Наказ Мінфіну Росії від 27.09.2017 N СА-7-3/765@
— : Як заповнити податкову декларацію з непрямих податків при імпорті товарів з територій держав — членів ЄАЕС з грудня 2017 р. (КонсультантПлюс, 2018)
— : Імпорт товару з країн ЄАЕС: документи, декларація, відрахування (Карпова О.В.) ("ПДВ: проблеми та рішення", 2018, N 2)
- : Коментар до Наказу ФНП Росії від 27.09.2017 N СА-7-3/765@ "Про затвердження форми та Формату подання податкової декларації з непрямих податків (податку на додану вартість та акцизів) при імпорті товарів на територію Російської Федерації з території держав - членів Євразійського економічного союзу в електронній формі та Порядку її заповнення" (Точкіна Т.М.) ("Нормативні акти для бухгалтера", 2017, N 22)
Архівні форми податкової декларації з непрямих податків (податку на додану вартість та акцизів) при імпорті товарів на територію Російської Федерації з території держав-членів Євразійського економічного союзу:
- за непрямими податками (податком на додану вартість та акцизами) при імпорті товарів на територію Російської Федерації з території держав - членів Митного союзу зі звітності за липень 2010 року до звітності за грудень 2017 року
- за непрямими податками (податком на додану вартість та акцизами) при ввезенні товарів на територію Російської Федерації з території Республіки Білорусь (КНД 1151075) зі звітності за січень 2007 року до звітності за липень 2010 року
Принципи стягування непрямих податків під час імпорту товарів із країн Митного союзу чи експорті у яких
Збережено принцип стягування ПДВ - по країні призначення
Це означає, що експорт товарів до Білорусії та Казахстану оподатковується за нульовою ставкою ПДВ, а при імпорті товарів з цих країн треба заплатити ввізний ("імпортний") ПДВ.
Причому право на нульову експортну ставку ПДВ не залежить від того, чи оподатковується ввезення експортованого товару на території Білорусії чи Казахстану (Стаття 3 Угоди ТЗ). Виходить, що за деякими товарами і російський експортер може заявити нульову ставку ПДВ і іноземний імпортер може взагалі не сплачувати податок.
Порядок сплати непрямих податків тепер залежить від країни походження товару
Російсько-білоруська Угода, що діяла раніше, поширювалася на операції з тими товарами, які були вироблені в Росії або Білорусії (Федеральний закон від 28.12.2004 N 181-ФЗ).
Тому податківці від російських імпортерів білоруських товарів часто вимагали сертифіката походження товарів за формою СТ-1 (його можна було отримати в Торгово-промисловій палаті Республіки Білорусь). І незважаючи на те, що ця вимога неправомірна, тільки після подання сертифікату ставили відмітку на заяві про сплату непрямих податків, яку потрібно було білоруському експортеру для підтвердження нульової ставки ПДВ @).
Для довідки
Членами Митного союзу є Росія, Білорусь, Казахстан, Киргизія, Таджикистан, Узбекистан (Договір про заснування Євразійського економічного співтовариства від 10.10.2000).
Новий порядок сплати непрямих податків поширюється на всі товари - вироблені як у країнах Митного союзу (Росії, Білорусії та Казахстані), так і в інших країнах (крім товарів, що прямують до РФ транзитом) (Пункт 2 Рішення Міждержавної Ради ЄврАзЕС від 27.11.2009 N 17).
Нульову ставку експортери мають підтвердити протягом 180 календарних днів із дати відвантаження товарів
Це нововведення вигідне учасникам російсько-білоруських угод: адже раніше на підтвердження нульової податкової ставки у них було вдвічі менше часу — 90 днів Угода з Білоруссю)).
Для довідки
Для цілей "експортного" ПДВ дата відвантаження - це дата першого первинного відвантажувального документа, оформленого на покупця товарів або першого перевізника (Пункт 3 ст. 1 Протоколу про товари ТЗ).
Для підтвердження нульової ставки експортні операції треба відобразити у звичайній декларації з ПДВ(Затверджено Наказом Мінфіну Росії від 15.10.2009 N 104н) та подати її до податкової інспекції разом із документами (або їх копіями) (Пункт 2 ст. 1 Протоколу про товари ТЗ):
— договорами (контрактами) з урахуванням змін, доповнень та додатків до них;
- Виписками банку, що підтверджують надходження виручки на ваш рахунок;
— отриманою від вашого контрагента заявою про ввезення товарів та сплату непрямих податків. На цій заяві обов'язково має бути відмітка податкового органу Білорусії/Казахстану про сплату непрямих податків (звільнення або в іншому порядку виконання податкових зобов'язань) (Форма затверджена Додатком 1 до Протоколу про обмін інформацією в електронному вигляді між податковими органами держав — членів Митного союзу про сплачені суми податків від 11.12.2009 (далі – Протокол про обмін інформацією)).
Примітка
Для підтвердження нульової ставки ПДВ за товарами, які були попередньо задекларовані до 01.07.2010 та за якими іноземним контрагентом вже сплачені непрямі податки, але які відвантажуватимуться вже після цієї дати, замість заяви до податкової треба подати копію митної декларації, оформленої під час випуску товарів у вільне звернення (Пункт 4 Рішення Комісії Митного союзу від 18.06.2010 р. N 293);
- Транспортними (товаросопровідними) документами. Це звичайні транспортні документи (наприклад, форма N 1-Т "Товарно-транспортна накладна") (Лист Мінтрансу Росії від 24.05.2010 N ПРО-16/5460; Лист ФНП Росії від 08.06.2010 N ШС-37-3/3693 @);
- іншими документами, що підтверджують обґрунтованість застосування нульової ставки ПДВ та (або) звільнення від сплати акцизів.
Якщо ви не уявите комплект підтверджуючих документів протягом 180 днів, то доведеться сплатити ПДВ за квартал, на який припадає дата відвантаження, та пені (Стаття 75 НК РФ). Причому суму пені вам не повернуть навіть у разі, якщо згодом ви підтвердите своє право на нульову експортну ставку.
Розрахунок "імпортного" ПДВ змінився
Податкову базу з "імпортного" ПДВ треба визначати на дату прийняття на облік імпортованих товарів(Пункти 2, 4 ст. 2 Протоколу про товари ТЗ). А рахувати ПДВ треба з вартості ввезених товарів, збільшеної на суму акцизу (якщо це підакцизні товари). Вона повинна визначатися як ціна угоди, яка підлягає за умовами контракту сплаті вашому постачальнику (Пункт 2 ст. 2 Протоколу про товари ТЗ).
Нове правило дуже вигідне імпортерам білоруських товарів — адже раніше "імпортний" ПДВ доводилося сплачувати з суми, до якої, крім вартості придбаних товарів та акцизів, включалися (Пункт 2 розд. I Положення про порядок стягування непрямих податків (Додаток до Угоди з Білоруссю)) :
- Витрати на доставку товарів, у тому числі транспортування, навантаження та експедиторські послуги;
- страхова сума;
— вартість контейнерів та іншої багатооборотної тари, що не підлягає поверненню, якщо ця тара є єдиним цілим з товаром;
- Вартість упаковки, включаючи вартість робіт.
Примітка
Базу за договорами на виготовлення товарів, договорами лізингу, товарообмінними договорами, а також договорами товарного кредиту (товарної позики) треба визначати в особливому порядку (Пункти 2, 3 ст. 2 Протоколу про товари ТЗ).
Термін сплати "імпортного" ПДВ залишився незмінним
"Імпортний" ПДВ (акциз) треба заплатити до податкової інспекції не пізніше 20-го числамісяця, що настає за місяцем прийняття на облік імпортованих товарів (терміну платежу, передбаченого договором лізингу) (Пункт 7 ст. 2 Протоколу про товари ТЗ).
Примітка
Якщо іноземний постачальник відвантажив вам товар до липня 2010 р. і цей товар був поміщений під митний режим, а прийняли товар до обліку ви вже після 01.07.2010, то "імпортний" податок треба сплачувати не податковому органу, а митниці (Пункт 3 Рішення Комісії) Митного союзу від 18.06.2010 N 293).
"Імпортна" декларація з ПДВ - нова
Імпортер має подати до інспекції "імпортну" декларацію не пізніше 20-го числамісяця, наступного за місяцем прийняття товарів на облік. За прострочення із поданням декларації буде штраф за ст. 119 НК РФ (Пункт 8 ст. 2 Протоколу про товари ТЗ).
Форму нової декларації вже затверджено Мінфіном (Наказ Мінфіну Росії від 07.07.2010 N 69н). Застосовуватиметься вона починаючи з декларації за липень 2010 р.
Вже є форма заяви про ввезення товарів, яку треба подавати до інспекції разом з "імпортною" декларацією (Форма затверджена Додатком 1 до Протоколу про обмін інформацією). Тільки тепер його треба подати в інспекцію і в паперовому вигляді — у чотирьох примірниках (а не у трьох, як раніше за імпорту білоруських товарів), і в електронному вигляді. В інспекції мають на кожному з них зробити позначки та повернути три екземпляри. Два з них треба направити своєму контрагенту-експортеру (Пункт 8 ст.
Правила подання декларації з непрямих податків
2 Протоколу про товари ТЗ; ст. 2 Протоколу про обмін інформацією; п. 1 Додатка 2 до Протоколу про обмін інформацією).
Увага! Сплачувати "імпортний" ПДВ та подавати декларацію щодо нього мають усі імпортери, включаючи неплатників ПДВ та звільнених від сплати цього податку (Пункт 3 ст. 145, п. 3 ст. 346.1, п. 2 ст. 346.11, п. 4 ст. 34 НК РФ).
Крім того, до декларації треба додати інші документи(копії) (Пункти 1.2 - 1.5, п. 8 ст. 2 Протоколу про товари ТЗ):
— виписку банку, що підтверджує сплату "імпортного" ПДВ (за наявності переплати з ПДВ, як за "імпортним" податком, так і за звичайним внутрішнім, — рішення про її залік у рахунок "імпортного" податку);
- Транспортні (товаросопровідні) документи;
- Рахунки-фактури контрагента, оформлені ним при відвантаженні (якщо їх виписка передбачена законодавством країни контрагента);
- Договори (контракти) на ввезення товару;
— інформаційне повідомлення (воно потрібне при імпорті товару з території третьої держави — члена Митного союзу та в деяких інших випадках).
Примітка
Якщо ви прийняли ввезені товари на облік і того ж місяця повернули їх через неналежну якість, то такі товари до податкової декларації не потрібно включати. Якщо ж ви повернете товари після закінчення місяця, в якому вони були прийняті на облік, треба буде подати уточнену декларацію (Пункт 9 ст. 2 Протоколу про товари ТЗ).
Для сплати непрямих податків при виконанні робіт та наданні послуг у рамках Митного союзу також є свої правила. Загалом (за деякими винятками) вони схожі на ті, що діяли у російсько-білоруських відносинах (Стаття 5 Угоди МС; Протокол про порядок стягування непрямих податків під час виконання робіт, надання послуг у Митному союзі від 11.12.2009).
І майте на увазі: на сайті ФНП Росії в розділі "ФНП Росії" -> "Митний союз" розміщені основні документи, що належать до діяльності Митного союзу.
Митниця та податки, Митний союз
Хто зобов'язаний надавати декларацію непрямому ПДВ та сплачувати непрямий ПДВ до бюджету?
При ввезенні до Російської Федерації товарів із країн ЄАЕС (Білорусі, Казахстану, Вірменії, Киргизія) імпортер (організації чи індивідуальний підприємець) зобов'язаний нарахувати та сплатити ПДВ.
Обов'язок зі сплати ПДВ із вартості ввезених товарів, а також подати декларацію зобов'язані російські організації та індивідуальні підприємці, які застосовують спецрежими оподаткування (УСН, ЕНВД та ін.)
Є й такі, хто звільняється подання декларації з непрямого ПДВ та сплати ПДВ до бюджету:
Організації та індивідуальні підприємці, які здійснюють імпорт товарів на територію РФ з держав-членів ЄАЕС (Білорусі, Казахстану, Вірменії, Киргизія).
У які терміни надається декларація з непрямого ПДВ та сплачується податок?
Декларація з непрямого ПДВ подається не пізніше 20 числа місяця, наступного за місяцем прийняття на облік ввезених з країн ЄАЕС товарів.
Сплата непрямого податку з ПДВ провадиться не пізніше 20 числа місяця, наступного за місяцем прийняття на облік ввезених з країн ЄАЕС товарів.
Куди надається декларація з непрямого ПДВ та сплачується податок?
Декларація по непрямих податках та заява про ввезення товарів подається за формою, затвердженою наказом Мінфіну Росії від 07.07.2010 № 69н та Додатка № 18 до Договору про Євразійський економічний союз від 29.05.2014, до податкового органу за місцем розташування організації ( підприємця).
Що буде якщо не здати декларацію з непрямого ПДВ чи здати із запізненням?
Передбачено такі види відповідальності за несвоєчасне подання декларації з непрямих податків:
1) Ненадання декларації у строк загрожує штраф у розмірі 5% суми податку, що підлягає сплаті (доплаті) на основі цієї декларації, за кожен повний або неповний місяць з дня, встановленого для її подання, але не більше 30% зазначеної суми та не менше 100 рублів (п. 1 ст.
Декларація з непрямих податків при імпорті товарів подається за новою формою
119 НК РФ);
2) Прострочення за складання декларації більш ніж на 180 днів, розмір штрафу складе до 30% суми податку, що підлягає сплаті на основі цієї декларації, та 10% суми податку, що підлягає сплаті на основі цієї декларації, за кожен повний або неповний місяць, починаючи з 181-го дня (п. 2 ст. 119 НК РФ).
Разом із декларацією по непрямих податках необхідно подати до податкової документи, перелічені у п. 20 Протоколу про порядок стягування непрямих податків до ЄАЕС (п. 6 листа Мінфіну Росії № 03-07-15/101 від 22 липня 2010 р.)
За несвоєчасне подання таких документів передбачено відповідальність як за неподання документів, необхідних для податкового контролю.
Непрямі податки – це ПДВ та акцизи. Непрямі податки в особливому порядку сплачують російські платники податків за партнерства з:
- Білорусією;
- Казахстаном;
- Вірменією;
- Киргизстан.
При імпорті товарів у Росію з цих країн податок додану вартість сплачують організації як у ОСНО, і на спеціальних режимах. Платити його потрібно не на митниці, а перераховувати до податкової інспекції. Податок сплачується, навіть якщо:
- товари вироблені біля країн ЄАЕС, а раніше туди імпортовані;
- ваш партнер не з Білорусії чи країн ЄАЕС, але товар ввозиться з цих країн.
Декларація з непрямих податків при імпорті з Євразійського економічного союзу змінилася ще минулого року. Нову форму необхідно було складати вже за грудень 2017 року. Що змінилося та як правильно її заповнити, розглянемо у статті.
Форма декларації з непрямих податків КНД 1151088
Форма декларації з непрямих податків - КНД 1151088. Форму нещодавно було змінено. Тому слід використовувати форму, прийняту Наказом від 27 вересня 2017 р. N СА-7-3/765@. У 2018 році були прийняті ще невеликі зміни щодо кодів щодо товарів у вигляді легкових автомобілів. Про це докладніше можна прочитати у листі ФНП від 23 січня 2018 р. N СД-4-3/1012@ «Про нові коди видів підакцизних товарів».
Що змінилося:
- На титульному листі зникло поле для коду виду економічної діяльності, а також додано поле для вказівки коду формою реорганізації;
- У другому розділі додано «Розрахунок суми акцизу за видами підакцизних товарів, імпортованих на територію Російської Федерації з території держав - членів Євразійського економічного союзу, за винятком етилового спирту з усіх видів сировини (у тому числі етилового спирту-сирцю з усіх видів сировини, дистилятів винного , виноградного, плодового, коньячного, кальвадосного, скроневого)»;
- З'явився третій розділ «Сума акцизу (авансового платежу акцизу), обчислена до сплати до бюджету при імпорті спирту етилового з усіх видів сировини (у тому числі етилового спирту-сирцю з усіх видів сировини, дистилятів винної, виноградної, плодової, коньячної, кальвадосної, скроневої) ) на територію Російської Федерації з території держав - членів Євразійського економічного союзу»;
- На всіх сторінках ОКАТО замінено на ОКТМО, змінено штрих-коди.
Хто заповнює декларацію з непрямих податків?
Заповнюють декларацію з непрямих податків ті організації та підприємці, які прийняли у звітному місяці товар, який прибув із країн-учасниць ЄАЕС. А також організації, у яких наблизився термін лізингового платежу за договором лізингу або позики з організаціями, зареєстрованими на території країн-учасниць ЄАЕС.
Декларація складається з титульного листа та трьох розділів:
Перший розділ включає розрахунок ПДВ із імпорту з євразійського економічного союзу.
Другий розділ включає розрахунок акцизу з імпорту з євразійського економічного союзу, крім спирту.
Третій розділ включає розрахунок акцизу імпорту спирту з євразійського економічного союзу.
Титульний лист і перший розділ заповнюються всіма платниками податків, які взяли до уваги імпортні товари.
Другий та третій розділ заповнюють лише ті платники податків, які мають показники для внесення до цих розділів.
Як заповнити декларацію з непрямих податків у 2018 році
Титульна сторінка:
На титульному листі необхідно вказати ІПН та КПП організації.
Наступне поле – номер коригування. Якщо подається первинна декларація, то проставляється 0.
Податковий період, за який подається декларація, слід зазначати згідно з рекомендаціями Порядку заповнення декларації з непрямих податків. За січень – «01», лютий – «02» і так далі.
У наступному полі необхідно вказати код податкового органу, до якого подається декларація. Якщо ж декларація здається за місцем знаходження, потрібно вказати код податкової інспекції за місцем знаходження - для нього передбачено окреме поле.
Найменування платника податків заповнюється відповідно до повного найменування в установчих документах.
Наступні два поля для компаній, які проводять реорганізацію. Необхідно вказати код форми реорганізації, ІПН та КПП реорганізованої фірми.
Достовірність та повноту зазначених даних підтверджує або сам платник податків, або його представник. Якщо платник податків особисто подає декларацію, то в полі проставляється «1», представник зазначає «2».
Представник також має надати дані документа, що засвідчує його повноваження.
Зразок заповнення титульного листа декларації з непрямих податків у 2018 році (форма КНД 1151088)
Розділ 1. Сума ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету щодо товарів, що були імпортовані з території ЄАЕС
У верхній частині сторінки відображається ІПН та КПП організації, порядковий номер сторінки. Далі потрібно зазначити код ОКТМО, а також код бюджетної класифікації платежу. У рядку 030 слід відобразити суму ПДВ, що підлягає сплаті.
Наприклад,ТОВ «Компанія» закупила обладнання у Білорусії. Вартість обладнання складає 100 000 рублів. У рядку 031 відбиваємо суму 18000, оскільки 100000 × 18% = 18000 рублів.
Допустимо, в рамках прикладу, компанія закупила також продукти для переробки на суму 50 000 рублів. Тоді у рядку 032 відобразимо суму податку:
50 000 × 18% = 9000 рублів.
У рядку 030 буде сума рядків 031 та 032:
18000 + 9000 = 27000 рублів.
Якщо були сплачені суми за виконання робіт, за товарним кредитом чи позикою, за договором лізингу, а також за товари, що не підлягають оподаткуванню, - по кожному виду суми зазначаються в окремому полі.
Зразок заповнення Розділу 1 декларації з непрямих податків у 2018 році (форма КНД 1151088)
Розділ 2. Сума акцизу, що підлягає сплаті до бюджету щодо підакцизних товарів, імпортованих на територію Російської Федерації з території держав - членів Євразійського економічного союзу, за винятком спирту етилового з усіх видів сировини (у тому числі денатурованого етилового спирту, спирту-сирцю, дистилятів винного, виноградного, плодового, коньячного, кальвадосного, скроневого)
У другому розділі рядки 010, 020 та 030 заповнюються аналогічно:
У рядку 010 - код ОКТМО, у рядку 020 - КБК, а в рядку 030 - сума акцизу, що підлягає сплаті до бюджету за всіма видами товарів, за винятком спирту.
У полі 040 – код країни, який можна подивитися в Загальноросійському класифікаторі країн світу.
- 1 і 2 - код самого товару та код одиниці його вимірювання;
- 3 - вміст етилового спирту або потужність у кінських силах;
- 4 та 5 - обсяг або кількість товару, податкова база.
У рядку 050 - сума акцизу за цим видом товару.
ТОВ «Компанія» купила мотоцикл потужністю 150 кінських сил у Казахстані.
Код виду підакцизного товару – 532.
Код виду одиниці виміру податкової бази підакцизних товарів – 251.
Ставка акцизу – 437 рублів за одну кінську силу.
Тоді акциз:
150 × 437 = 65 550 рублів.
Зразок заповнення Розділу 2 декларації з непрямих податків у 2018 році (форма КНД 1151088)
Розділ 3. Сума акцизу, обчислена до сплати до бюджету при імпорті спирту етилового з усіх видів сировини (у тому числі денатурованого етилового спирту, спирту-сирцю, дистилятів винного, виноградного, плодового, коньячного, кальвадосного, скроневого), на територію Російської Федерації з території держав - членів Євразійського економічного союзу
Рядки 010 - 040 заповнюються відповідно:
- 010 – код ОКТМО;
- 020 – КБК платежу;
- 030 - сума підакцизу за всіма видами імпортованого товару, що містить етиловий спирт;
- 040 – код країни, звідки імпортований товар.
Декларація з непрямих податків необхідна під час перевезення товарів через кордон нашої країни. При її формуванні необхідно враховувати низку особливостей. Серед них можна виділити специфіку складання та строки здачі у податкові представництва.
Не всі мають у своєму розпорядженні подібну інформацію. Зразок заповнення та інструкція до нього знаходиться у відкритому доступі до Інтернету.
Дорогі читачі! Стаття розповідає про типові способи вирішення юридичних питань, але кожен випадок індивідуальний. Якщо ви хочете дізнатися, як вирішити саме Вашу проблему- звертайтесь до консультанта:
ЗАЯВКИ І ДЗВІНКИ ПРИЙМАЮТЬСЯ ЦІЛОДОБОВО І БЕЗ ВИХІДНИХ ДНІВ.
Це швидко і БЕЗКОШТОВНО!
Законодавство нашої країни каже, що мита не стягуються при переміщенні продукції між учасниками митного союзу. Але за товарообміну між цими державами необхідно сплачувати податки, встановлювані як надбавки.
Основні вимоги та порядок виплат регулюють відокремлені міжнародні домовленості. Вони мають пріоритет для податкового кодексу.
Основні деталі оформлення документа
Декларація з непрямих податків у 2019 році має низку загальних правил при складанні:
- У документі має бути передбачена наскрізна нумерація. Початковою точкою проставлення порядкових номерів є титульний лист. Підсумкова кількість розділів не впливає на це.
- Будь-які числові значення проставляються у поля декларації зліва направо.
- У порожній простір полів необхідно вписати нуль або прочерк.
- Текстові пояснення слід заповнювати великими літерами. Показники вартості записуються у рублях.
- Неприпустимо коригувати значення, внесені до декларації. Вони виправляються кульковою ручкою. Їхня правильність підтверджує підпис платника податків.
- Неприпустимо скріплювати листи тими засобами, які можуть пошкодити їх.
Днем подання документації до податкових органів є такі дати:
- День, коли власник організації або його офіційний представник надають необхідні відомості до податкової.
- День надсилання даних за допомогою рекомендованого письмового повідомлення. Опис міститься у вкладення.
- День передачі за допомогою каналу телекомунікації. Необхідне підтвердження цього типу відправки.
Бланк декларації з непрямих податків:
загальні положення
Серед найважливіших положень слід виділити такі фактори. Нова форма декларації почала діяти з липня десятого року. Наказ міністерства фінансів 07.07.2010 №69Н це підтверджує. Термін надання - раніше двадцятого числа місяця, наступного за місяцем, в якому приймалися на облік продукти, що ввозяться.
Письмова заява федеральної податкової служби від 17.10.2013 вимагає наявність. Його потрібно вказати податковим агентам та платникам. Ця вимога набула чинності з першого дня 2019 року.
Матеріали для заповнення документа під час ввезення продукції з держав, що входять до митного союзу:
- Наказ фінансового міністерства №69;
- Довідкова інформація;
- допомога з ПДВ;
- статті «Річні податкові звіти» за 2019 та 2019 рік;
- нюанси заповнення документів при імпорті речей з Вірменії, Білорусії та Казахстану.
Хто і коли має здавати
Щоб уникнути проблем, необхідно знати, хто здає декларацію. Її складанням і здаванням займається та організація, яка має товари на російські підприємства. Звітним місяцем вважається той, у якому кошти, що прибули, були оприбутковані компанією-споживачем, і термін настання сплати лізингу. Він передбачається у договорі, також там є опис переходу права власності.
Якщо імпортований товар не оформлений російським підприємством протягом місяця, то немає необхідності здавати декларацію.
Термін здачі декларації пізніше двадцятого числа місяця, наступного за періодом прийняття товарів, при ввезенні товарів з Білорусі та з Казахстану.
Якщо ж угоді фігурують предмети лізингу, то вся документація здається пізніше двадцятого числа місяця, наступного у тому, у якому настав термін платы.
Нюанси заповнення декларації з непрямих податків
При заповненні документа необхідно дотримуватись ряду особливостей.
Приклад заповнення зможе продемонструвати їх детальніше:
- , КПП та порядкові номери сторінок вказуються автоматично. Дані беруться з картки реєстрації у системі бухгалтерського та складського обліку.
- У графі перед тим, як нова форма була підтверджена, необхідно вписати ОКТМО. Його можна знайти у відповідному класифікаторі.
- пишеться під час заповнення кожного розділу. За ними зараховуються суми акцизів та ПДВ. Його можна знайти, обравши КБК з тотожного податку.
Здійснювати здачу декларації можна кількома способами. Найбільш імпонуючим є електронний варіант. Але також поширений і друкований.
Перший найкраще підходить найбільшим організаціям. Їхня середньооблікова кількість співробітників має перевищувати сто осіб. Монополістичні підприємства складають декларацію виключно в електронному вигляді. На прибуток накладається податок, основа якого вказується там же.
Другий варіант найчастіше використовується меншими конторами. Його необхідно надавати у вигляді затвердженої форми, яка орієнтована на комп'ютер. Декларація заповнюється вручну або друкується на принтері. У цьому випадку не допускається коригування записів та двосторонній друк.
Іноді буває проблематично вірно визначити податкову базу.
При оформленні товарів, що обкладаються акцизами, її формують такі статті:
- розрахункова величина вартості товарів, що реалізувалися у допустимий термін;
- обсяг проданої продукції у натуральному вигляді;
- комбінована величина податку, що збирається із фіксованих відсотків.
У інших ситуаціях податкова база формується з урахуванням вартісних показників імпортованої продукції. Якщо товар є результатом виконання договірних зобов'язань, то вартістю визнаються витрати на угоду. Окремі витрати можуть збільшити податкову базу.
Супровідні документи
При поданні декларації до податкових органів необхідно додати певні документи.
В ІФНС, яка знаходиться за місцем реєстрації підприємства, надається таке:
| Декларація з непрямих податків | Специфічна форма, основною метою якої є надання відомостей про ввезення товарів із держав-членів митного союзу. У типовому форматі. |
| Заяви про сплату непрямих податків та імпорт товарів | Також передбачено типовий формат. Він діє від 11.12.2009 року. |
| Супровідні документи | Вони підтверджують факт придбання та ввезення продукції. До них належать накладні, основний договір, підтвердження від транспортних організацій та . Рекомендується надавати копії вищезгаданих паперів. Перед здаванням їх слід запевнити. |
| Платіжний банк | Він має засвідчити факт відправлення податку на додану вартість. |
Усі вищезгадані документи надаються у той день, коли було здійснено сплату розглянутого податку.
Правила та зміст паперу
Ця документація повинна складатися з кількох сторінок.
Такими є:
- титульна сторінка;
- перший розділ, що має назву «Величина ПДВ, який необхідно сплатити державі щодо тих товарів, які були ввезені на територію Росії»;
- другий розділ, який називається «Величина акцизу, що стосується оподатковуваних товарів, який слід сплачувати до бюджету Російської Федерації;
- додаток - воно містить дані про обчислення податкової бази за різновидами оподатковуваного акцизами товару.
Перший аркуш та розділ необхідно заповнювати тим платникам, які брали ввезений товар на облік. Другий розділ необхідно надати, якщо операції, здійснені платником податків, було здійснено у звітний період. Також необхідно дотримуватись низки загальноприйнятих правил.
Покрокова інструкція для 1С
З 2019 року заява про імпорт товарів має нову форму, відмінну від інших. Буде розглянуто зразок заповнення документації у 1С 8.3.
- Позначити налаштування, які функціонуватимуть при обліку операцій з товарів, що ввозяться.
- Налаштовується.
- Налаштовуються основні параметри обліку операцій.
- Визначається спрямованість функціоналу програми.
- Вносяться до довідників.
- Заповнюється довідкова інформація про номенклатуру.
- Вводяться налаштування для операцій, суть яких у надходженні продукції, що ввозиться з інших країн.
- Створюється документ про надходження товарів із країн митного союзу.
- Заповнюється заява про імпорт товарів та виплату непрямих податків.
- Формується остаточний зовнішній вигляд декларації.
