У 2017 році термін служби деяких основних засобів з метою нарахування амортизації зміниться. Справа в тому, що починає діяти з 2017 року новий класифікатор ОКОФ. Наша консультація про те, що належить зробити бухгалтеру у зв'язку з цим.
ОКОФ з 2017 року
Усі бухгалтери повинні застосовувати з 2017 року новий ОКОФ- Загальноросійський класифікатор основних фондів. Його прийнято наказом Росстандарту від 12 грудня 2014 року № 2018-ст. Його скорочена назва – ОК 013-2014 (СНР 2008).
Разом з тим, перестає діяти колишній класифікатор основних фондів ОК 013-94. Він був затверджений постановою Держстандарту Росії від 26 грудня 1994 № 359.
В ОКОФ ОК 013-2014 залишилось, як і раніше, десять амортизаційних груп. Однак деякі активи перейшли до інших груп. Новий класифікатор ОКОФ з 2017 рокуна нашому сайті можна подивитися та завантажити тут:
Наслідки зміни ОКОФ з 2017 року
Всі основні засоби з Класифікації ОС, що включаються до амортизаційних груп (утв. Постановою Уряду РФ від 01.01.2002 № 1) розділені за кодами з Загальноросійського класифікатора основних фондів. Тому перехід на нові ОКОФ з 2017 рокузмінив термін амортизації деяких активів у податковому обліку. При цьому слід керуватися виключно новими кодами ОКОФ з 2017року. Зміни до чинної Класифікації ОЗ для цілей податкової амортизації внесені постановою Уряду РФ від 07 липня 2016 року № 640.
Цілком подивитися і скачати зміни ОКОФ 2017 та амортизаційні групи з розшифровкоюна нашому сайті можна за цим посиланням:
Що змінилося з приходом ОКОФ у 2017року
Зверніть увагу, що в оновленій Класифікації ОС для цілей амортизації:
- змінилися коди довідника ОКОФ з 2017 року;
- деякі об'єкти змінили амортизаційну групу.
Також зверніть увагу, що код по ОКОФ - це один з реквізитів інвентарних карток ОС-6 (утв. Постановою Держкомстату РФ від 21.01.2003 № 7).
Амортизаційні групи основних засобів у 2016 році та класифікація включених до них активів затверджено постановою Уряду РФ від 01.01.02 № 1. Орієнтуючись на ці відомості, компанії визначають термін корисного використання основних засобів.
Ми склали зручну шпаргалку – таблицю
Амортизаційних груп основних засобів 2016 року.
Амортизаційні групи основних засобів 2016
Амортизаційні групи основних засобів у 2016 році та класифікація включених до них активів затверджено постановою Уряду РФ від 01.01.02 № 1. Орієнтуючись на ці відомості, компанії визначають термін корисного використання основних засобів. Ми склали зручну шпаргалку – таблицю Амортизаційних груп основних засобів 2016 року.
За загальним правилом компанія амортизує актив протягом терміну корисного використання, що визначає за класифікатором (див. таблицю). Якщо активу немає у переліку, термін можна встановити виходячи з технічних умов чи рекомендацій виробника (п. 6 ст. 258 НК РФ, лист Мінфіну Росії від 24.12.14 № 03-03-06/1/66911). Наприклад, якщо компанія збирає обладнання сама, вона і є виробником. Отже, може сама розробити рекомендації, щоб підтвердити термін експлуатації активу. Їх можна оформити у вільній формі. Наприклад, як наказ керівника про встановлення терміну служби.
Амортизаційні групи основних засобів 2016 таблиця
|
№ п/п |
Амортизаційна група основних засобів |
Строк корисного використання |
|
перша група |
майно з терміном корисного використання від 1 до 2 років включно; |
|
|
друга група |
майно з терміном корисного використання понад 2 до 3 років включно; |
|
|
третя група |
майно з терміном корисного використання понад 3 до 5 років включно; |
|
|
четверта група |
майно із строком корисного використання понад 5 років до 7 років включно; |
|
|
п'ята група |
майно із строком корисного використання понад 7 років до 10 років включно; |
|
|
шоста група |
майно із строком корисного використання понад 10 років до 15 років включно; |
|
|
сьома група |
майно із строком корисного використання понад 15 років до 20 років включно; |
|
|
восьма група |
майно із строком корисного використання понад 20 років до 25 років включно; |
|
|
дев'ята група |
майно із строком корисного використання понад 25 років до 30 років включно; |
|
|
десята група |
майно із терміном корисного використання понад 30 років. |
Повний перелік амортизаційних груп основних засобів у 2016 році та класифікацію ОЗ, затверджену постановою Уряду РФ від 01.01.2002 № 1.
Для підтвердження дати введення в експлуатацію основного засобу необхідно скласти відповідний акт. Це необхідно для своєчасного нарахування податку на майно, відрахування ПДВ із вартості придбання об'єкта, початку амортизації. А також для підтвердження первісної вартості, строку корисного використання, амортизаційної групи тощо, які встановлені для об'єкта. Ми привели:
- Документ знадобиться закріплення терміну корисного використання основного кошти. Виходячи з цього терміну розраховуватимуться щомісячні амортизаційні відрахування.
На практиці часто виникають складні ситуації, коли не зрозуміло, до якої амортизаційної групи основних засобів віднести актив і чи треба уточнювати термін служби активів, що використовуються. Розберемо ці питання на конкретних прикладах.
До якої амортизаційної групи основних засобів віднести iPhone
За класифікацією основних засобів (утв. постановою Уряду РФ від 01.01.02 № 1) телефони відносяться до четвертої амортизаційної групи з терміном корисного використання від трьох і до п'яти років (код ОКОФ 14 3222000 «Засоби кабельного зв'язку та апаратура дротового зв'язку кінцевий та проміжний) ). Але до цієї групи включені засоби провідного зв'язку, тобто стаціонарні апарати. Смартфон до таких пристроїв не належить.
Якщо фірма неспроможна зарахувати актив до жодної з позицій класифікатора, то термін експлуатації визначає сама з технічних умов і рекомендацій виробника (п. 6 ст. 258 НК РФ). Оскільки смартфон має функції кишенькового комп'ютера, то до його призначення найближчий код 14 3020000 «Техніка електронно-обчислювальна». А цей код входить до другої амортизаційної групи з терміном використання від двох до трьох років.
Чи потрібно уточнювати термін служби вживаних активів
Термін корисного використання уживаних основних засобів треба виправити, якщо попередній власник помилився у цьому показнику. Такий висновок випливає із рішення суду (ухвала Арбітражного суду Західно-Сибірського округу від 11.12.14 № Ф04-12840/2014).
Суперечка виникла після того, як компанія купила кілька будівель. Попередній власник відносив їх до сьомої амортизаційної групи, і компанія міняти її не стала. Але податківці заявили, що будівлі відносяться до восьмої-десятої групи з більш тривалим терміном служби. Отже компанія термін занизила, а амортизацію завищила. Ревізори перерахували амортизацію. Судді з ними погодились. На думку суду, при купівлі вживаних активів треба було звірити їх характеристики з техпаспортів та актів приймання-передачі з Класифікацією основних засобів (утв. Постановою Уряду РФ від 01.01.02 № 1). Компанія цього не зробила, отже, справді завищила амортизацію.
В інших округах компаніям вдається довести, що вони не повинні виправляти помилки попередніх власників в обліку старих активів (ухвала Федерального арбітражного суду Поволзького округу від 24.10.13 № А65-24092/2012). Тобто за підвищену амортизацію через чужу помилку компанія не відповідає.
→
УРЯД РОСІЙСЬКОЇ ФЕДЕРАЦІЇ
ПРО КЛАСИФІКАЦІЮ ОСНОВНИХ ЗАСОБІВ,
ВКЛЮЧАЮЧИХ В АМОРТИЗАЦІЙНІ ГРУПИ
Відповідно до статті 258 Податкового кодексу Російської Федерації Уряд Російської Федерації ухвалює:
1. Затвердити Класифікацію основних засобів, що включаються до амортизаційних груп.
Абзац втратив чинність з 1 січня 2017 року. - Постанова Уряду РФ від 07.07.2016 р. N 640.
2. Міністерству економічного розвитку Російської Федерації спільно з зацікавленими федеральними органами виконавчої влади подавати в Уряд Російської Федерації у місячний термін з дати внесення змін та доповнень до Загальноросійського класифікатора основних фондів пропозиції щодо уточнення та доповнення Класифікації основних засобів, що включаються до амортизаційних груп.
(У ред. Постанови Уряду РФ від 07.07.2016 N 640)
3. Установити, що Класифікація основних засобів, що включаються до амортизаційних груп, застосовується з 1 січня 2002 р.
Голова уряду
Російської Федерації
М.КАС'ЯНОВ
Затверджено
Постановою Уряду
Російської Федерації
від 1 січня 2002 р. N 1
КЛАСИФІКАЦІЯ
ОСНОВНИХ ЗАСОБІВ, ВКЛЮЧАЮЧИХ В АМОРТИЗАЦІЙНІ ГРУПИ
| Перша група Машини та обладнання |
| Друга група Машини та обладнання Засоби транспортні Насадження багаторічні |
| Третя група Машини та обладнання Засоби транспортні |
| Четверта група Будинки Споруди та передавальні пристрої Машини та обладнання Засоби транспортні Інвентар виробничий та господарський Худоба робоча Насадження багаторічні |
| П'ята група Будинки Споруди та передавальні пристрої Машини та обладнання Засоби транспортні Інвентар виробничий та господарський |
| Шоста група Споруди та передавальні пристрої Житло Машини та обладнання Засоби транспортні Інвентар виробничий та господарський Насадження багаторічні |
| Сьома група Будинки Споруди та передавальні пристрої Машини та обладнання Засоби транспортні Насадження багаторічні Основні засоби, не включені до інших угруповань |
| Восьма група Будинки Споруди та передавальні пристрої Машини та обладнання Транспортні засоби Інвентар виробничий та господарський |
| Дев'ята група Будинки Споруди та передавальні пристрої Машини та обладнання Транспортні засоби |
| Десята група Будинки Споруди та передавальні пристрої Житло Машини та обладнання Транспортні засоби Насадження багаторічні |
Термін корисного використання основних засобів (СПИ) має значення при розрахунку прибуток, і навіть податку майно організацій.
Термін корисного використання - це період, протягом якого основний засіб (ОС) служить організації (п. 1 ст. 258 НК РФ).
Від терміну корисного використання залежить і сума, що списується в «прибуткові» витрати амортизації.
Як визначити термін корисного використання основного засобу
Термін корисного використання конкретного основного кошти організація визначає самостійно з урахуванням положень НК РФ та Класифікатора, затвердженого Урядом РФ (Постанова Уряду РФ від 01.01.2002 N 1).
Термін корисного використання основних засобів: класифікатор-2019
Цей класифікатор ділить всі кошти на 10 груп залежно від терміну корисного використання имущества.
Знайшовши свій основний засіб у цьому класифікаторі, ви визначите, який термін корисного використання можна встановити щодо цього ОС.
Строки корисного використання основних засобів: класифікатор не містить вашого ОС
Якщо ваш основний засіб ви не знайшли в класифікаторі амортизаційних груп, то встановіть СПІ цього ОС, спираючись на термін експлуатації, вказаний у технічній документації або рекомендаціях виробника.
Зміна терміну корисного використання
Організація може збільшити СПІ основного засобу, якщо після його модернізації/реконструкції/технічного переозброєння термін корисного використання збільшився. Щоправда, новий термін має бути встановлений у межах термінів, встановлених для тієї амортизаційної групи, в яку це ОС було включено спочатку (п. 1 ст. 258 НК РФ). Тобто після, наприклад, модернізації основний засіб не може змінити амортизаційну групу.
Термін корисного використання при придбанні ОС, що був у вжитку
Якщо організація застосовує лінійний метод нарахування амортизації, то, придбавши головний засіб, що беушний, вона може встановити термін його корисного використання, як СПІ за класифікатором, зменшений на кількість років/місяців експлуатації даного ОС екс-власником. Можна взяти СПИ, встановлений попереднім власником, і зменшити кількість років/місяців експлуатації ОС цим власником (п. 7 ст. 258 НК РФ).
Якщо ж отриманий в такий спосіб СПИ матиме нульове чи негативне значення, організація має право сама встановити термін корисного використання ОС з урахуванням вимог техніки безпеки та інших чинників.
Термін корисного використання у бухгалтерському обліку
Термін корисного використання основного засобу для податкових цілей може не збігатися з терміном корисного використання, визначеним з метою бухгалтерського обліку.
У бухобліку СПІ встановлюється виходячи з очікуваних термінів використання та зношування (п. 20 ПБО 6/01). Тобто. при встановленні терміну корисного використання ОС орієнтуватися на класифікатор організація має.
ПОСТАНОВЛЕННЯ
від 7 липня 2016 р. N 640
ПРО ВНЕСЕННЯ ЗМІН ДО ПОСТАНОВИ УРЯДУ РОСІЙСЬКОЇ ФЕДЕРАЦІЇ ВІД 1 СІЧНЯ 2002 р. N 1
Уряд Російської Федерації ухвалює:
1. Затвердити зміни, що додаються, що вносяться до постанови Уряду Російської Федерації від 1 січня 2002 р. N 1 "Про Класифікацію основних засобів, що включаються до амортизаційних груп" (Збори законодавства Російської Федерації, 2002, N 1, ст. 52; 2003, N 28, статті 2940, № 33, статті 3270, 2006, № 48, статті 5028, 2008, № 39, статті 4434, 2009, № 9, статті 1128; , N 28, ст.4239).
2. Ця постанова набирає чинності з 1 січня 2017 року.
У роботі кожного підприємства чи організації використовуються основні засоби, які є частиною майна організації, що використовуються як засіб виробництва товарів, послуг, робіт чи будь-яких управлінських потреб підприємства протягом тривалого часу. При взятті організацією до обліку основного кошти визначається його первісна вартість виходячи з фактичних, об'єктивних витрат за придбання, виготовлення, спорудження, транспортування тощо. без урахування ПДВ.
Для обліку основних засобів під час експлуатації визначається їх залишкова вартість, яка є різницею первісної вартості та амортизації за час експлуатації.
Як відомо все майно, яке має підприємство, згодом амортизується, зношується. Амортизацією основних засобів прийнято вважати перенесення частини вартості основних засобів на собівартість продукції, робіт чи послуг. Нарахування амортизації здійснюється протягом усього терміну корисного використання (СПІ) об'єкта, тобто. періоду часу, протягом якого застосування та використання об'єкта основних засобів може приносити організації економічні вигоди. Кожне підприємство може визначати термін корисного використання самостійно або скористатися класифікацією основних засобів, розробленою на основі ОКОФ – загальноросійського класифікатора основних фондів.
Далі в залежності від цього показника - СПІ - основний засіб може бути віднесено до однієї з амортизаційних груп.
Таке поняття як «амортизаційна група» використовується як для цілей податкового обліку для нарахування податку на прибуток, так і для цілей бухгалтерського обліку. Визначення амортизації об'єктів основних засобів з податкового і бухгалтерського обліку відрізняється.
Кожна амортизаційна група визначає чіткий інтервал, виражений терміном корисного використання. Необхідно пам'ятати про те, що нижня межа інтервалу кожної амортизаційної групи починається словом «згори», тобто нижня межа не включається до інтервалу, а верхня закінчується словом «включно», тобто ця цифра входить до інтерваломортизаційної групи. Наприклад, третя амортизаційна група визначається терміном понад 3-х років і до 5-ти років включно. Тобто основний засіб, для якого СПІ встановлено, як 3 роки входить до другої групи, а з СПІ 3 роки 1 місяць у третю, водночас основний засіб із встановленим СПІ 5 років все ще ставитиметься до 3-ейамортизаційної групи.
Для платників податків, що має гарний прибуток, найбільш вигідно встановити СПІ якомога раніше, що дасть можливість раніше списати вартість об'єкта на витрати. Наприклад, для тієї ж третьої амортизаційної групи найбільш вигідно встановити термін 3 роки 1 місяць.
Поняття «амортизаційна група» сформульовано у пункті 1 статті 258 НК РФ і застосовується переважно з метою податкового обліку.
